PIT-28 to formularz, który pozwala obliczyć ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałt to uproszczona forma opodatkowania, dlatego wypełnienie formularza PIT-28 nie powinno stanowić problemu. W razie wątpliwości podpowiadamy, jak wypełnić PIT-28, co to jest oraz kto i do kiedy składa PIT-28.
Każdy założyciel firmy odprowadza podatek dochodowy. Zakładając własną działalność gospodarczą, przedsiębiorca staje więc przed wyborem formy opodatkowania własnej firmy. Osoby chcące rozliczać się w oparciu o ryczałt PIT-28, powinny w momencie zakładania działalności gospodarczej złożyć we właściwym urzędzie skarbowym deklarację wyrażającą potrzebę rozliczania się na zasadach ryczałtu.
Dowiedz się także, jakie są inne rodzaje formularzy PIT. Kto i kiedy je składa?
Spis treści
Ryczałt PIT-28 – co to jest?
PIT-28 to formularz do rozliczania podatku dochodowego osób rozliczających się na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. PIT-28 (ryczałt) stanowi roczne zeznanie podatkowe, dlatego też na formularzu PIT-28 znajdują się takie informacje, jak wysokość uzyskanego przychodu w ciągu roku podatkowego, wysokość odliczeń od podatku oraz należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałt stanowi jedną z uproszczonych form opodatkowania. Przy wyliczaniu podatku istotny jest przychód podatnika bez uwzględniania kosztów jego uzyskania. Aby mieć podstawę do rozliczenia podatku PIT-28 niezbędne jest prowadzenie ewidencji przychodów wraz z ujęciem każdej sprzedaży przy prowadzeniu działalności gospodarczej.
Kto składa PIT-28?
Osobami uprawnionymi do rozliczania podatku w oparciu o ryczałt PIT-28 są w szczególności podatnicy samodzielnie prowadzący działalność gospodarczą oraz w formie spółki cywilnej czy w ramach spółki jawnej. Aby można było skorzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przychody uzyskane w roku poprzedzającym rok podatkowy nie mogą przekroczyć 2 000 000 euro. Warto pamiętać, że ryczałtowcy pracujący na etat oprócz PIT-28 powinni złożyć również PIT-37. Podsumujmy więc, kto składa PIT-28. Są to osoby uzyskujące przychód z:
- pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej indywidualnie,
- pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki,
- najmu, podnajmu, dzierżaw, poddzierżaw oraz umów podobnych niewiążących się z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- osoby rozliczające sprzedaż przetworzonych produktów rolnych z własnych upraw i własnych hodowli.
PIT-28 a podstawa opodatkowania
Podstawę opodatkowania PIT-28 jest przychód płatnika. Przychód, czyli nawet te w rzeczywistości nieotrzymane kwoty należne pomniejszone o kwoty towarów, które uległy zwróceniu. Podatnicy prowadzący działalność polegającą na sprzedaży towarów i usług pomniejszają kwotę również o należny podatek od towarów i usług.
Ryczałt PIT-28 nie dla wszystkich
Nie wszyscy podatnicy mogą korzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wykluczeni z tej możliwości są płatnicy karty podatkowej, osoby korzystające z okresowego zwolnienia z podatku dochodowego, osoby uzyskujące przychody z prowadzenia apteki, działalności gospodarczej sprzedażowej wartości dewizowych, a także handlarze części i akcesoriów pojazdów mechanicznych. Ponadto z PIT-28 nie skorzystają również osoby wytwarzające wyroby objęte akcyzą oraz osoby zmieniające w danym roku podatkowym status działalności gospodarczej z samodzielnej na spółkę prowadzoną wraz z małżonkiem.
PIT-28: do kiedy? Termin złożenia
Podmioty zobowiązane są do złożenia formularza PIT‑28 w ustawowym terminie na rok podatkowy, który w 2026 r. wynosi do 30 kwietnia 2026 r. za rok podatkowy 2025. Wcześniej termin rozliczenia PIT‑28 przypadał zazwyczaj na koniec lutego roku następującego po roku podatkowym, ale od 2025 r. został wydłużony. Ostatnia zaliczka na podatek dochodowy ulega uregulowaniu w momencie złożenia zeznania rocznego. Wcześniej termin na złożenie PIT‑28 za rok podatkowy zwykle przypadał na koniec lutego roku następującego po roku podatkowym (np. za rok 2020 do 28 lutego 2021 r.). W 2026 r. termin rozliczenia PIT‑28 za rok 2025 został wydłużony do 30 kwietnia 2026 r., co daje większą elastyczność w przygotowaniu zeznania.
Wcześniejsze zasady terminu na złożenie PIT‑28 (dotyczące terminu 28/31 lutego) przewidywały, że jeśli ostatni dzień lutego wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, deklarację można złożyć w kolejnym dniu po tym dniu wolnym. W 2026 r. termin rozliczenia PIT‑28 został wydłużony do 30 kwietnia, więc ta zasada nie dotyczy obecnych rozliczeń za rok 2025 i kolejne lata.
Zmiany PIT-28 w 2021
Od początku stycznia 2021 r. nastąpiła zwiększenie limitu przychodu, jaki podlega możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Od tego momentu PIT‑28 może stosować osoba, której przychody uzyskane w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekraczają 2 000 000 euro. Wcześniej limit ten wynosił 250 000 euro. W 2026 r. nadal obowiązuje ten sam limit 2 mln euro, przeliczony na polskie złotówki według średniego kursu euro z 1 października poprzedniego roku.
Jak rozliczyć PIT-28? Ryczałt i jego stawki
Zanim przystąpimy do tego, jak rozliczyć PIT-28, najpierw zapoznamy się ze stawkami ryczałtu. Stawek jest kilka, a od wysokości stawki uzależnione jest to jak wypełnić PIT-28. Wyróżniamy następujące stawki ryczałtu:
- Stawka 17%
Dotyczy podatników wykonujących wolne zawody, takie jak korepetytor, tłumacz, położna, pielęgniarka, dentysta, lekarz czy weterynarz.
- Stawka 15%
Tą stawką objęte są osoby świadczące usługi z zakresu reprodukcji komputerowych nośników informacji, obsługi centrali radio-taxi, czy pośrednictwa podróży, sprzedaży hurtowej pojazdów mechanicznych i ich części, oraz pośrednictwa w handlu hurtowym. 15% podatku PIT-28 zapłacą także fotografowie, właściciele hoteli i parkingów. A także wydawcy gier i oprogramowania. W ramach tej samej stawki będą rozliczani ryczałtowcy świadczący pomoc społeczną bez zakwaterowania w obszarze odwiedzania i pomocy osób starszych, opieki rodzinnej, przystosowania zawodowego bezrobotnych i niepełnosprawnych oraz poradnictwa dzieci,
- Stawka 10%
10% podatku zapłacą podatnicy uzyskujący przychody ze świadczenia usług kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek,
- Stawka 8,5% i 12,5%
8,5% obejmuje przychody do kwoty 100 000 zł i 12,5% powyżej tej kwoty. Obie stawki dotyczą przychodów ewidencjonowanych otrzymanych w formie pieniężnej, czy w naturze z tytułu umowy najmu, podnajmu, poddzierżawy i dzierżawy oraz umów o podobnym charakterze. Stawki dotyczą również usług związanych z zakwaterowaniem, wynajmem, prowadzeniem badań naukowych oraz prac rozwojowych i wynajmu bądź dzierżawy odpowiednich pojazdów, oraz własności intelektualnej.
- Stawka 8,5%
Dotyczy usług gastronomicznych oferujących sprzedaż napojów alkoholowych powyżej 1,5% alkoholu, usług z zakresu zwalczania pożarów, usług edukacji nieobjętych tzw. wolnym zawodem. 8,5% dotyczy także działalności bibliotek i archiwów oraz muzeów, czy inny usług kulturowych.
- Stawka 5,5%
Obejmuje przychody osiągnięte przy prowadzeniu działalności wytwórczej, firm budowlanych oraz przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w wyniku przewozu ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton. 5,5% dotyczy także prowizji ze sprzedaży żetonów i kart magnetycznych do automatów, jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków biletowych i pocztowych.
- Stawka 3%
Opodatkowanie w wysokości 3% dotyczy działalności gastronomicznej zajmującej się sprzedażą alkoholu do 1,5% zawartości, usług w zakresie produkcji zwierzęcej, usług handlowych, działalności gospodarczej rybaków, zbycia majątku ruchomego działalności lub składników majątku przedsiębiorstwa uzyskanych w spadku.
Jak rozliczyć PIT-28? Przykład odliczeń
Forma opodatkowania ryczałtem jest uboga w możliwości stosowania odliczeń. Na PIT-28 nie skorzystają małżonkowie rozliczający przychody wspólnie. Nie można rozliczyć się w tej formie wspólnie z małżonkiem, czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Nie należy się także ulga prorodzinna. Wyjątek stanowią jedynie przychody z najmu. Ryczałtowcy mają możliwość skorzystania z:
- ulgi internetowej,
- ulgi na kształcenie zawodowe,
- odliczenia opłaconych składek ZUS,
- odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne i wydatków ściśle związanych z ułatwieniem wykonywania podstawowych funkcji życiowych,
- odliczenia darowizn przekazywanych na cele pożytku publicznego lub kultu religijnego w wysokości nie większej niż 6% opodatkowania.
Jak rozliczyć PIT-28? Przez Internet
PIT-28 można rozliczyć na trzy sposoby. Poprzez wizytę w urzędzie, listownie lub przez Internet.
- Poprzez program e-PIT nie można złożyć PIT-28, jeśli prowadzi się działalność gospodarczą. PIT-28 zostanie udostępniony jedynie, gdy podatnik rozlicza przychody z tytułu najmu czy sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.
- Za pośrednictwem programu e-Deklaracje podatnik ma możliwość wyboru odpowiedniego formularza. PIT-28 interaktywny wystarczy wypełnić, potwierdzić danymi autoryzacyjnymi lub podpisem elektronicznym.
- PIT-28 można złożyć samodzielnie, udając się do urzędu lub pobierając wzór PIT-28 w Internecie wypełnić go i wysłać listownie.
Pobierz formularz: druk PIT-28
Jak wypełnić formularz PIT-28?
Formularz PIT-28 rozpoczyna się od podania identyfikatora podatkowego (PESEL lub NIP), roku rozliczenia oraz właściwego urzędu skarbowego ustalanego według miejsca zamieszkania na koniec roku. Następnie podatnik określa cel złożenia deklaracji – jako złożenie lub korektę (w tym drugim przypadku wymagane jest uzasadnienie na druku ORD-ZU). W części identyfikacyjnej wpisuje się podstawowe dane osobowe, takie jak nazwisko, imię, data urodzenia oraz pełny adres zamieszkania.
Kolejna część formularza dotyczy wykazania przychodów opodatkowanych ryczałtem według różnych stawek (m.in. 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 15% i 17%). W zależności od formy prowadzenia działalności inne pola wypełniają przedsiębiorcy indywidualni, a inne wspólnicy spółek. Przychody należy wpisywać bez zaokrągleń, a następnie zsumować je w odpowiednich pozycjach zbiorczych.
Osobno wykazuje się przychody z najmu prywatnego, z uwzględnieniem podziału na kwotę do 100 000 zł oraz nadwyżkę ponad ten limit. Formularz przewiduje także miejsce na wpisanie przychodów ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych w sposób nieprzemysłowy.
Poznaj oferty pracy w Białymstoku
W razie gdy w zeznaniu PIT-28 poda się nieprawdziwe informacje lub urząd wykryje próbę zatajeniu, płatnik nie poinformuje urzędu o zmianie danych lub nie złoży zeznania wcale albo zrobi to po terminie, wówczas zostanie na niego nałożona kara. Może to być mandat karny. Podatnik ma możliwość złożyć tzw. czynny żal, w którym przyznając się do popełnionego czynu i wykazując jego okoliczności, może liczyć na łagodne potraktowanie.
