Podatek tonażowy dotyczy małej liczby osób, a wpływy z niego na rzecz państwa są bardzo nieznaczne. Co ciekawe, celem wprowadzenia podatku tonażowego w Polsce wcale nie było zasilenie budżetu państwa. Kto płaci podatek tonażowy i ile on wynosi? Wszystkiego dowiesz się poniżej.
Podatek tonażowy jest niezwykle enigmatyczny szczególnie dla osób mieszkających na południu kraju. Dzieje się tak za sprawą silnego powiązania podatku z działalnością morską. Dotyczy on głównie przedsiębiorców działających w obszarze udzielania usług przewozowych drogą morską i osób wykonujących pracę na morzu. W Polsce stanowi on wręcz mirkoskopijny wpływ do budżetu państwa.
Spis treści
Podatek tonażowy w Polsce – co to jest?
Podatek tonażowy w Polsce działa od 24 sierpnia 2006 roku, odkąd przez sejm uchwalona została ustawa o podatku tonażowym. Stanowi podatek alternatywny dla podatku dochodowego od osób prawnych oraz fizycznych. Odprowadzają go przedsiębiorcy zajmujący się żeglugą morską w niżej przytoczonych rodzajach działalności.
Podatek tonażowy: definicja
Podatek tonażowy to inaczej podatek dochodowy w formie zryczałtowanej, który dotyczy działalności związanych z eksploatacją statków handlowych w żegludze międzynarodowej. Podatek tonażowy obejmuje działalność usług żeglugi międzynarodowej. Na przykład:
- przewóz ładunków lub pasażerów w przypadku holownika i pogłębiarki poświęcających przynajmniej 50% czasu swojej pracy na przewóz osób, lub ładunku,
- ratownictwo pełnomorskie,
- inne działalności żeglugowe związane z przewozem osób i towarów np. dzierżawa kontenerów czy prowadzenie terminali pasażerskich,
- przychody ze sprzedaży statku służącego do wykonywania powyższych czynności.
Specjalne zasady dotyczące dochodów i wyłączeń z podatku tonażowego
Wybór podatku tonażowego wiąże się z niecodziennymi zasadami dotyczącymi dochodów. Dochody z działalności, która kwalifikuje się do opodatkowania tonażowego, nie są łączone z innymi dochodami przedsiębiorcy, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Zasada ta obejmuje też dochody z dzierżawy, działalności na pokładzie statków, oraz sprzedaży usług związanych z żeglugą międzynarodową. Wyjątkiem są jednak działalności wyłączone z opodatkowania tonażowego, takie jak rybołówstwo, budowa rurociągów na dnie morskim czy żegluga rekreacyjna, które zgodnie z ustawą nie mogą korzystać z tej formy podatkowej.
Kogo dotyczy podatek tonażowy?
Podatek tonażowy reguluje ustawa o podatku tonażowym, w której zawarte są m.in. informacje o tym, kto płaci podatek tonażowy. Konieczność odprowadzania podatku tonażowego dotyczy osób zajmujących się świadczeniem usług w żegludze międzynarodowej w przypadku wykorzystania statków o pojemności brutto większej niż 100 jednostek GT. Ustawa o podatku tonażowym wskazuje, że podatek tonażowy dotyczy przedsiębiorców żeglugowych. Kim jest taki przedsiębiorca wedle ustawy?
- Osobą fizyczną, osobą prawną i spółką, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 i 1a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, mająca odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
- Wspólnikiem spółki cywilnej i spółki jawnej niebędącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, mającego siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
- Przedsiębiorcą zagranicznym w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej prowadzącego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2. Osoby te muszą spełniać przynajmniej jeden z następujących warunków:
- we własnym imieniu uprawiać żeglugę statkiem własnym lub cudzym oraz posiadać ważny Dokument Zgodności,
- być właścicielem statku, ale nie uprawiając równocześnie we własnym imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
- zarządzać cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzeczą na podstawie umowy, oraz posiadać ważny Dokument Zgodności.
Podatek tonażowy: stawki
Podstawę podatku tonażowego obejmuje dochód przedsiębiorcy żeglugowego, który wynosi tyle, ile iloczyn dobowej stawki zależnej od pojemności netto statku, a także okresu eksploatacji wszystkich statków należących do odprowadzającego podatek przedsiębiorcy, które są objęte podatkiem tonażowym. Podatek tonażowy wynosi 19% podstawy opodatkowania oraz 15% stawki ryczałtowej w razie dochodu ze sprzedaży statku.
Praca w Białymstoku czeka na Ciebie. Aplikuj na GoWork.pl
Termin płatności podatku tonażowego
Podatek tonażowy rozlicza się w formie zaliczek płatnych odprowadzanych każdego miesiąca. W przypadku zbliżającej się deklaracji rocznej podatek tonażowy za ostatni miesiąc rozliczeniowy opłaca się wraz z deklaracją roczną. Miesiąc poprzedni należy rozliczyć do 20 dnia kolejnego miesiąca. Przedsiębiorców żeglugi morskiej obowiązuje formularz deklaracji podatkowej PT-2. Formularz ten stanowi zeznanie o wysokości podatku tonażowego za dany rok podatkowy. Termin złożenia PT-2 w urzędzie skarbowym upływa 31 stycznia następnego roku.
Jak liczyć podatek tonażowy?
Podatek tonażowy nie jest uzależniony od osiągniętego dochodu. Jego stawka jest stała, a podstawą jej opodatkowania jest dochód uzyskany w oparciu o poszczególne stawki.
- statek o pojemności 1 000 NT (0,5 euro za każde 100 NT),
- statek o pojemności 1 001 – 10 000 NT (0,35 euro za każde 100 NT powyżej 1 000 NT),
- statek o pojemności 10 001 – 25 000 NT (0,20 euro za każde 100 NT powyżej 10 000 NT),
- od 25 001 NT (0,10 euro za każde 100 NT powyżej 25 000 NT).
Przykład obliczenia wysokości podatku tonażowego
Pan Marian jest przedsiębiorcą, który oferuje usługi przewozu morskiego statkiem o pojemności 4700 NT. Jak obliczyć wysokość podatku za 30-dniowy miesiąc wykonywania usług?
Krok 1: Należy obliczyć kwotę stawki pierwszego 1000 pojemności oraz nadwyżki 3700 (0,5 x 10 + 0,35 x 27 = 14,45).
Krok 2: Stawkę mnożymy razy ilość dni w miesiącu (14,45 x 30 = 433,5).
Krok 3: Otrzymaną kwotę mnożymy przez stawkę podatku (433,5 x 19% = 82,36).
Krok 4: Podatek mnożymy przez aktualny kurs euro (82,36 x 4,52 = 372,29 zł).
Jakie daje wpływy do budżetu podatek tonażowy?
Podatek tonażowy jest podatkiem o najmniejszym udziale w budżecie. Ustawa budżetowa z 2014 roku zakładała wpływy na poziomie 7 tys. zł, a tymczasem odnotowano wpływ w wysokości jedynie 1 tys. zł. W 2010 roku wpływ z tytułu tego podatku, wyniósł jedynie 3 tysiące złotych (ok. 0.000001%). Jedynie w 2011 roku wzrósł do 10 tysięcy złotych, co podniosło wpływ do 0,000003%.
W jakim celu wprowadzono podatek tonażowy?
Skoro przewidywany wpływ do budżetu z podatku tonażowego był tak niewielki, a ostatecznie okazał się jeszcze mniejszy, to po co wprowadzono podatek tonażowy? Wprowadzenie podatku miało zwiększyć konkurencyjność armatorów, którzy operują statkami pod polską banderą. Chciano także powstrzymać przenoszenie zarejestrowanych w Polsce statków polskich do rejestrów innych państw. Niektóre kraje o bardziej atrakcyjnych formach opodatkowania żeglugi narażały inne na niekorzyść. Podatek tonażowy, choć niewiele daje do budżetu, to wzmacnia znaczenie polskiej gospodarki.
Czy podatek tonażowy jest dostępny dla każdego przedsiębiorcy?
Podatek tonażowy to szczególny sposób opodatkowania, dostępny tylko dla wybranej grupy przedsiębiorców, zwłaszcza tych związanych z żeglugą międzynarodową. Zgodnie z przepisami, z tego rodzaju opodatkowania mogą korzystać przedsiębiorcy eksploatujący statki handlowe o pojemności brutto przekraczającej 100 GT. Co więcej, wymagane jest, aby działalność była prowadzona między portami polskimi a zagranicznymi, z kilkoma wyjątkami, jak rejsy krajowe będące częścią międzynarodowej podróży. Z tego względu podatek tonażowy stanowi alternatywę dla podatku dochodowego, ale tylko dla armatorów świadczących usługi w ściśle określonych warunkach. Dzięki temu, pomimo niewielkich wpływów z podatku tonażowego do budżetu, przynosi on korzyści w postaci konkurencyjności żeglugi pod polską banderą.
