Ulga rehabilitacyjna to forma wsparcia skierowana do osób, które poniosły wydatki na cele rehabilitacyjne lub związane z ułatwieniem codziennego funkcjonowania. Przeznaczona jest zarówno dla osób niepełnosprawnych, jak i tych, które mają na utrzymaniu osoby niepełnosprawne.

Ulga rehabilitacyjna

Źródło zdjęcia: https://pl.123rf.com/photo_26334686_puste-formularze-podatkowe-formularze-pit-cit-polskie-i-vat.html

Ulga rehabilitacyjna umożliwia odliczenie kosztów poniesionych na poprawę jakości życia. Należy jednak zwrócić uwagę na to, że jej zastosowanie przypada tylko na konkretne opłaty. W artykule wyjaśniamy, kto może skorzystać z tej ulgi, jakie wydatki pod nią podlegają, jak ją obliczyć i jakie warunki należy spełnić, by móc z niej skorzystać.

Ulga rehabilitacyjna – kto może z niej skorzystać?

Ulga rehabilitacyjna jest dostępna dla określonej grupy osób, które poniosły wydatki związane z rehabilitacją, pomocą w wykonywaniu czynności życiowych lub sprzętem wspomagającym. Obejmuje więc wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Z ulgi mogą skorzystać:

1) osoby niepełnosprawne, które poniosły wydatki na cele rehabilitacyjne,

2) osoby, które mają na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, na przykład współmałżonka, dziecko lub rodzica.

Warto pamiętać, że samo posiadanie statusu emeryta lub rencisty nie daje prawa do skorzystania z tej ulgi, chyba że spełnia się inne warunki dotyczące wydatków na rehabilitację. Ulga nie przysługuje również w przypadku braku odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej poniesienie wydatków.

Czy jest możliwa ulga rehabilitacyjna dla obojga rodziców?

W przypadku, gdy oboje rodzice ponoszą koszty związane z utrzymaniem niepełnosprawnego dziecka, niezależnie od tego, czy pozostają w związku małżeńskim, każdy z nich ma prawo do ulgi rehabilitacyjnej.

Ulga ta jest przyznawana na podstawie wydatków faktycznie poniesionych przez każdego z rodziców. Oznacza to, że oboje rodzice mogą skorzystać z tej ulgi, pod warunkiem, że udokumentują wydatki związane z rehabilitacją dziecka.

W przypadku wydatków objętych limitem kwotowym, każdy z rodziców posiada odrębny limit, co pozwala im na skorzystanie z ulgi niezależnie od siebie. Ostateczna wysokość ulgi zależy od rzeczywiście poniesionych kosztów przez każdego z rodziców, co daje im możliwość odliczenia pełnej kwoty, którą zapłacili za różne usługi lub sprzęt rehabilitacyjny.

Co uprawnia do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej?

Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, należy posiadać odpowiednią dokumentację, która poświadcza poniesienie wydatków na cele rehabilitacyjne. Uprawnienie do odliczenia przysługuje, jeśli podatnik posiada jeden z poniższych dokumentów:

1) orzeczenie o zakwalifikowaniu do stopnia niepełnosprawności,

2) decyzję o przyznaniu renty z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy,

3) orzeczenie o niepełnosprawności dziecka poniżej 16. roku życia.

Dodatkowo, jeśli podatnik ma na utrzymaniu osobę niepełnosprawną (np. współmałżonka, dziecko), również może skorzystać z ulgi. Warto pamiętać, że ulga przysługuje tylko wtedy, gdy wydatki zostały odpowiednio udokumentowane.


Sprawdź też: Kończy mi się świadczenie rehabilitacyjne – co dalej? Poradnik


Limit dochodu przy uldze rehabilitacyjnej

Z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać osoby, których roczny dochód nie przekroczył określonego limitu. W 2024 roku, dochód osoby niepełnosprawnej nie może wynosić więcej niż 21 371,52 zł. Jednakże, warto zaznaczyć, że do tego limitu nie wlicza się:

1) zasiłku pielęgnacyjnego,

2) świadczenia uzupełniającego, otrzymanego na podstawie przepisów o świadczeniu uzupełniającym dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji,

3) dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów,

4) kolejnego dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów

5) alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w ustawie PIT.

6) dodatku energetycznego o którym mowa w art. 5c ustawy z dnia 10 kwietnia 1997r. – Prawo energetyczne,

7) dodatku osłonowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2021 r. o dodatku osłonowym (Dz. U. z 2023 r. poz. 759 i 2760 oraz z 2024 r. poz. 123),

8) dodatku węglowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 sierpnia 2022 r. o dodatku węglowym (Dz. U. z 2023 r. poz. 1630),

9) dodatku dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dodatku dla niektórych podmiotów niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła, o których mowa w art. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 15 września 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw (Dz. U. z 2023 r. poz. 1772, 1693 i 2760),

10) dodatku elektrycznego, o którym mowa w art. 27 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach służących ochronie odbiorców energii elektrycznej w 2023 roku w związku z sytuacją na rynku energii elektrycznej (Dz. U. z 2023 r. poz. 1704, 1785 i 2760),

11) refundacji kwoty odpowiadającej podatkowi VAT, o której mowa w art. 18 ustawy z dnia 15 grudnia 2022 r. o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych w 2024 r. w związku z sytuacją na runku gazu (Dz. U. z 2024 r. poz. 303).

12) bonu energetycznego, o którym mowa w art. 2 ustawy z dnia 23 maja 2024 r. o bonie energetycznym oraz o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia cen energii elektrycznej, gazu ziemnego i ciepła systemowego (Dz. U. poz. 859).

Limit ten dotyczy osób niepełnosprawnych, które są na utrzymaniu podatnika, dlatego ważne jest, aby wnioskodawca i osoba niepełnosprawna spełniali określone warunki dotyczące dochodów.

Jakie są wydatki do odliczenia w uldze rehabilitacyjnej?

Ulga rehabilitacyjna odnosi się tylko do określonych rodzajów wydatków. Wydatki te można podzielić na dwie kategorie:

1) Wydatki nielimitowane – odlicza się pełną kwotę poniesionych wydatków.

2) Wydatki limitowane – tutaj kwota, którą można odliczyć, jest ograniczona określonymi limitami. Istnieje zarówno limit górny, jak i dolny.

Wśród wydatków, które można odliczyć, znajdują się koszty leczenia, zakupu sprzętu rehabilitacyjnego, a także koszty usług, które pomagają w codziennym funkcjonowaniu osoby niepełnosprawnej. Ważne jest, by wszystkie poniesione wydatki były udokumentowane odpowiednimi fakturami lub rachunkami.

Pełny katalog wydatków nielimitowanych i limitowanych jest zamknięty, a więc można odliczyć jedynie te wydatki, które zostały wprost wymienione w przepisach ustawy PIT.

Wydatki nielimitowane

Przypadku wydatków nielimitowanych można odliczyć koszty na:

1) adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności;

2) przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności;

3) zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych, które są wymienione w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie 38 ust. 4 ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych oraz wyposażenia, które umożliwia ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem (uwaga: w ramach nielimitowanych wydatków nie odliczysz wydatków na pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady i wkłady anatomiczne);

4) zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;

5) zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności;

6) odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;

7) odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym;

8) odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej;

9) odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne;

10) opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa;

11) opłacenie tłumacza języka migowego;

12) kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia;

13) odpłatny przewóz:

  • osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego,

  • osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż karetka transportu sanitarnego;

14) odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:

  • na turnusie rehabilitacyjnym,

  • w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym,

  • na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia,

  • opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, lub zakładzie rehabilitacji leczniczej.

Wydatki limitowane

Przypadku wydatków limitowanych można odliczyć koszty na:

1) zakup leków, o których mowa w ustawie Prawo farmaceutyczne, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki. W tym przypadku odliczeniu podlegają wydatki w wysokości różnicy pomiędzy wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu, a kwotą 100 zł;

2) zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych – maksymalna kwota odliczenia wynosi 2 280 zł;

3) opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa – maksymalna kwota odliczenia wynosi 2 280 zł;

4) utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa, który ułatwia osobie niepełnosprawnej aktywne uczestnictwo w życiu społecznym – maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł;

5) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia – maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł.

Ulga rehabilitacyjna – jak ją odliczyć?

Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, należy odliczyć poniesione wydatki od dochodu lub przychodu. Sposób odliczenia zależy od rodzaju wydatku:

1) Nielimitowane wydatki – odlicza się pełną kwotę wydatku.

2) Limitowane wydatki – odlicza się kwotę, która nie przekracza ustalonego limitu.

3) Częściowo sfinansowane wydatki ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz wydatków zwróconych w jakiejkolwiek formie – odlicza się różnicę pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą, którą otrzymano z tych funduszy (środków) lub zwróconą zainteresowanemu w jakiejkolwiek formie.

W przypadku wydatków na leki, odlicza się tylko te, które przekraczają kwotę 100 zł w danym miesiącu. Wszystkie te odliczenia należy uwzględnić przy rozliczeniu rocznym.

Jaki sposób dokonuje się odliczenia ulgi?

Ulga rehabilitacyjna jest odliczana od dochodu lub przychodu, w zależności od formy opodatkowania:

1) Dochód opodatkowany skalą podatkową – odliczenie od dochodu.

2) Przychód opodatkowany ryczałtem – odliczenie od przychodu.

Jeśli dochody pochodziły z działalności gospodarczej lub najmu, ulgę można uwzględnić już w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek. Jednak ostateczne rozliczenie odbywa się w zeznaniu rocznym. Ważne jest, aby pamiętać, że odliczać można tylko te wydatki, które nie zostały uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów.

Dokumentowanie prawa do ulgi rehabilitacyjnej

Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, należy udokumentować poniesione wydatki. Dokumenty takie jak faktury, rachunki, potwierdzenia przelewów lub dowody wpłat są niezbędne do wykazania prawa do odliczenia. Ponadto, jeżeli wydatki poniesione zostały za granicą, należy je przeliczyć na polskie złote zgodnie z kursem Narodowego Banku Polskiego z dnia poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.

W przypadku wydatków związanych z przewodnikami, psami asystującymi lub samochodami osobowymi, dokumentacja może nie być wymagana, ale na żądanie organów podatkowych, podatnik musi przedstawić odpowiednie dowody.

Faktura w poniesionych wydatkach

Faktura, która jest podstawą do odliczenia ulgi rehabilitacyjnej, może być wystawiona zarówno na dziecko niepełnosprawne, jak i na rodzica, który utrzymuje dziecko.

W sytuacji, gdy z ulgi korzysta osoba odpowiedzialna za utrzymanie osoby niepełnosprawnej, dokument stwierdzający poniesienie wydatku może dotyczyć zarówno samego dziecka, jak i rodzica, który ponosi te koszty. Ważne jest, aby faktura zawierała wszystkie niezbędne informacje, takie jak dane osoby, która poniosła wydatek, oraz szczegóły dotyczące zakupionych usług lub sprzętu rehabilitacyjnego.

Tego rodzaju faktura stanowi podstawę do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej i musi być odpowiednio przechowywana w celu udokumentowania wydatków podczas składania rocznego zeznania podatkowego.

Ulga rehabilitacyjna a zeznanie podatkowe

Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, należy złożyć odpowiednie zeznanie podatkowe. W zależności od rodzaju uzyskanych dochodów, można wybrać jeden z formularzy:

  • PIT-37 – dla przychodów opodatkowanych według skali podatkowej,

  • PIT-36 – dla przychodów z działalności gospodarczej lub innych bez pośrednictwa płatnika,

  • PIT-28 – dla przychodów opodatkowanych w formie ryczałtu.

Do zeznania należy dołączyć załącznik PIT/O, w którym wskazuje się odliczone wydatki związane z ulgą rehabilitacyjną.

Źródło zdjęcia: https://pl.123rf.com/photo_40805164_wype%C5%82nienie-formularza-indywidualnej-polskiego-podatku-dochodowego-pit-z-pieni%C4%99dzy-i-pi%C3%B3ra.html

Oceń artykuł
0/5 (0)