Czy od kupna okolicznościowych prezentów dla pracowników można odliczyć VAT? W jaki sposób nieodpłatna dostawa towarów podlega opodatkowaniu VAT? Tłumaczymy, jak wiąże się z tym wartość przekazywanego osobie zatrudnionej prezentu i jak ustalane są limity kwotowe.
Kiedy pracownik otrzymuje prezent od firmy
Jest wiele okazji, by sprawić pracownikom przyjemność, wręczając im drobne upominki. Prezenty świąteczne oraz okolicznościowe w postaci paczek czy środków pieniężnych na ogół wymagają opłacenia zaliczki na podatek dochodowy. Zwolnienia z opodatkowania uzyskanego dochodu związanego z prezentem mają swoje wyjątki opisane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Co ważne, orzeczenia sądu wskazują, że vouchery czy bony towarowe nie są objęte zwolnieniem podatkowym nawet w przypadku, gdy są finansowane ze środków ZFŚS (Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych)
Dlaczego prezenty dla pracowników podlegają opodatkowaniu?
Opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów. Dlaczego więc to samo dzieje się w przypadku prezentów pracowniczych, przekazywanych nieodpłatnie? W tym tekście wytłumaczymy Wam, jak rozliczane są prezenty od firmy na gruncie podatku VAT oraz jaką wartość muszą mieć, aby nie ulegać opodatkowaniu.
Wręczanie drobnych upominków okolicznościowych to jedna z popularnych metod dbania o pracowników. W przypadku prezentów dla pracowników pracodawcy muszą pamiętać o zasadach odliczenia VAT. Warto wziąć pod uwagę również wyjątki, dzięki którym można skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania.
Fakt, że opłacenie VAT uzależnione jest od tego, jakie jest źródło finansowania czy wartość prezentu nie zniechęca pracodawców do wręczania okolicznościowych upominków. Chcąc uzyskać zwolnienie z opodatkowania, w przypadku podatku dochodowego zgodnie z przepisami prezent nie powinien kosztować więcej niż 200 i nie mieć charakteru wystawnego, a spełniać bardziej funkcję reklamową.
Prezent dla pracownika a VAT
Fakt konieczności opłacenia podatku od prezentów dla pracowników wynika z tego, że ustawodawca przewidział sytuację, w której również podarunki od firmy traktowane są jako odpłatna dostawa towarów.
Podatek od prezentu: przepisy
Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT (Dz. U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.) za odpłatną dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1. Przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia;
2. Wszelkie inne darowizny – jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Kiedy nieodpłatne przekazanie prezentu ulega opodatkowaniu VAT?
Jak więc wynika z treści przytoczonych przepisów, nieodpłatne przekazanie prezentów (towarów) podlega opodatkowaniu VAT wyłącznie w przypadku, w którym pracodawcy (podatnikowi) przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT od prezentu naliczonego przy jego nabyciu.
Nie oznacza to jednak, że ustawodawca nie ustalił także wyjątku od tej reguły.
TO TEŻ MOŻE CIĘ ZAINTERESOWAĆ: Wyłudzenia VAT – jak to działa?
Prezent od firmy a podatek: jaki ma związek z wartością prezentu?
Wyjątkiem od opisanej powyżej zasady są prezenty dla pracowników o niewielkiej wartości – chodzi o drobne podarunki o wartości maksymalnie do kwoty 20 zł, o ile ich przekazanie następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika, czyli pracodawcy.
Sytuacja ta ma zastosowanie również tylko wtedy, gdy upominki otrzymują osoby fizyczne niepozostające w stosunku pracy lub w stosunku cywilnoprawnym z podmiotem wręczającym prezent.
Prezent do 20 zł – ustawa o VAT
Definicja takiego podarunku została zawarta w art. 7 ust. 4 ustawy o VAT, zgodnie z którym przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.
To i tak wyższa kwota, niż obowiązująca w 2020 roku, kiedy to wartość takiego prezentu nie mogła przekroczyć 10 zł (bez podatku VAT). Podwojenie wartości tzw. nieewidencjonowanych prezentów spowodowało również poszerzenie katalogu towarów, które mogą być przekazywane przez przedsiębiorców na cele związane z ich działalnością gospodarczą, wraz z wyłączeniem z opodatkowania VAT i bez obowiązku prowadzenia dodatkowej ewidencji.
Szukasz pracy w Lublinie? Sprawdź najlepsze oferty na GoWork.pl!
Zwiększenie kwoty limitu prezentów o małej wartości do 20 zł – z czego wynika?
Jak zmianę kwoty z 10 do 20 zł uzasadniło Ministerstwo Finansów? Jak podali, potrzeba podwyższenia tej wartości wynikła głównie ze wzrostu cen produktów promocyjnych. Nowelizacja przepisów ma ułatwić promowanie polskich produktów zarówno w kraju, jak i za granicą.
Jak ustalane są limity kwotowe prezentów niepodlegających opodatkowaniu?
Decyzje podejmowane co do wysokości tzw. progów, czyli inaczej limitów kwotowych wartości dla małych prezentów są wyznaczane przez poszczególne państwa członkowskie Unii Europejskiej na podstawie czynników takich jak:
aktualna sytuacja gospodarcza danego państwa;
średnie ceny krajowe produktów;
wysokość przeciętnych dochodów obywateli danego kraju.
Właśnie dlatego wartości takich prezentów mogą różnić się w zależności od państwa.
POLECAMY TEŻ: Prezenty dla pracowników na święta – jakie wybrać?
Prezenty powyżej 20 zł – kiedy również nie ulegają opodatkowaniu VAT?
Czy ustalenie limitu kwotowego na 20 zł oznacza, że droższe prezenty dla pracowników bez wyjątku podlegają opodatkowaniu VAT? Tu również ustawodawca przewidział specjalny wyjątek. Przekazanie prezentu o większej wartości, niż 20 zł, także może zostać wyłączone z opodatkowania, ale tylko pod warunkiem, że:
podatnik (pracodawca) przekazuje upominek na cele związane ze swoją działalnością gospodarczą;
podatnik (pracodawca) ujmuje przekazywane upominki w ewidencji prezentów – uwaga, tylko w ramach limitu 100 zł (bez podatku VAT), na osobę!
ZOBACZ TEŻ: Benefity pracownicze – jaki mają wpływ na motywację?
Kiedy prezent dla pracownika jest opodatkowany?
Podatek VAT – Opodatkowaniu podlega każde nieodpłatne przekazanie towarów, o ile pracodawca miał prawo do odliczenia VAT podczas zakupu. Wyjątkiem są prezenty o małej wartości, np. do 20 zł brutto, o ile są związane z działalnością firmy.
Podatek dochodowy – Prezenty dla pracowników, których wartość przekracza określone w ustawie limity, są traktowane jako przychód pracownika, co oznacza obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy.
Jakie prezenty mogą być zwolnione z podatku?
- Prezenty finansowane z ZFŚS – Podarunki finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych są zwolnione z podatku dochodowego, pod warunkiem że ich wartość nie przekracza 1000 zł rocznie na jednego pracownika.
- Drobne prezenty o wartości do 20 zł – Jeśli są wręczane sporadycznie, np. w ramach promocji firmy, mogą być zwolnione z VAT.
- Prezenty reklamowe – Produkty oznaczone logotypem firmy, jeśli ich wartość nie przekracza ustawowych limitów, również mogą być zwolnione z opodatkowania.
Wręczanie prezentów pracownikom to nie tylko wyraz wdzięczności, ale również istotny element budowania relacji w firmie. Aby uniknąć dodatkowych kosztów podatkowych, warto dobrze znać przepisy i korzystać z możliwości zwolnień, jakie oferuje polskie prawo podatkowe.
Czy firmowe gadżety od pracodawcy podlegają opodatkowaniu VAT?
Myśląc o prezentach o niewielkiej wartości, jako pierwsze przychodzą Wam na myśl firmowe gadżety? Choć zdaniem organów podatkowych, opodatkowaniu VAT nie podlega nieodpłatne przekazanie drukowanych materiałów promocyjnych i reklamowych, to ma to zastosowanie wyłącznie w przypadku, kiedy nie przedstawiają one wartości użytkowej dla obdarowanego.
W praktyce oznacza to tyle, że nawet niewinne długopisy, kalendarze, notesy, koszulki czy bidony na wodę z firmowym logo przedstawiają już wartość użytkową dla pracowników, którzy otrzymają je w prezencie.
Tymczasem Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 31 stycznia 2018 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.835.2017.2.IK, wskazał, że nieodpłatne przekazanie materiałów promocyjnych mających wartość użytkową, których jednostkowa cena nabycia, lub koszt wytworzenia, będzie przekraczać 10 zł (obecnie wspomniane 20 zł), stanowi dostawę towarów i będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
MAMY TEŻ DLA CIEBIE: Pączki dla pracowników na tłusty czwartek – czy warto? Pączki a VAT
Drobne upominki dla pracowników – odliczenie VAT
Czy od prezentów dla pracowników można odliczyć VAT? Owszem, trzeba jednak spełnić określone w przepisach warunki!
Prawo do odliczenia podatku przy zakupie prezentów: ustawa o VAT
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT (pracodawcy) przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika (pracodawcę) z tytułu:
nabycia towarów i usług;
dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Według treści przepisów prawo do odliczenia VAT przysługuje nam w momencie, w którym zostaną spełnione poniższe warunki:
odliczenia podatku dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik VAT (pracodawca);
towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
W praktyce oznacza to więc tyle, że odliczenie VAT od prezentów dla pracowników będzie nam przysługiwać wyłącznie w sytuacji, w której zakup podarunków związany jest z wykonywaniem czynności ulegających opodatkowaniu.
Kiedy od prezentu dla pracownika można odliczyć VAT?
Aby możliwe było odliczenie VAT od prezentu, muszą zostać spełnione określone warunki. Przede wszystkim, prezent nie może mieć charakteru osobistego i nie może być wręczony wyłącznie w celach prywatnych. Przykład? Pakiet firmowych gadżetów wręczanych podczas szkolenia – to przypadek, który pozwala na pełne odliczenie VAT. Natomiast kosz z winem wręczany z okazji urodzin konkretnego pracownika już nie daje takiej możliwości. Kluczowe jest również odpowiednie udokumentowanie transakcji i prowadzenie rejestru takich prezentów.
Jakie limity obowiązują przy nieodpłatnym przekazywaniu towarów?
W przypadku prezentów o niewielkiej wartości, możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku naliczania VAT przy ich przekazywaniu. Limit to 20 zł dla jednorazowego prezentu lub 100 zł rocznie na jednego kontrahenta, jeśli prowadzony jest specjalny rejestr. Powyżej tych progów, przekazanie prezentu traktowane jest jako dostawa towaru, co wiąże się z obowiązkiem naliczenia VAT. Dla firm oznacza to konieczność dokładnego planowania strategii prezentowej i konsultowania działań z księgowością.
Źródło zdjęcia: https://pl.123rf.com/photo_64893113_dawanie-prezent%C3%B3w-r%C4%99ka-pacjenta-lub-zesp%C3%B3%C5%82-daj%C4%85cy-prezent-zaskoczonemu-lekarzowi-w-gabinecie.html
