Wśród wielu działań, które mają na celu zmniejszenie zużycia energii i poprawę jakości powietrza, jednym z ważniejszych są przedsięwzięcia związane z termomodernizacją. Na podejmujących je właścicieli nieruchomości czeka specjalna korzyść – ulga termomodernizacyjna. Sprawdzamy, jakie są zasady jej przyznawania.
Wsparcie państwa, które ma zachęcić właścicieli nieruchomości do aktywnego udziału w polityce proekologicznej, obejmuje ulgę termomodernizacyjną. Dotyczy ona szeregu materiałów i usług, które można odliczyć od podstawy obliczenia podatku. Tym sposobem takie przedsięwzięcie termomodernizacyjne będzie znacznie bardziej opłacalne. Co to jest ulga termomodernizacyjna? Kto może z niej skorzystać? Kiedy przysługuje ulga termomodernizacyjna? Jak ją obliczyć?
Ulga termomodernizacyjna – co to?
Ulga termomodernizacyjna jest formą wsparcia w pracach termomodernizacyjnych wykonywanych w domach jednorodzinnych. Pozwala ona na odliczenie ponoszonych wydatków w związku z podejmowanymi działaniami w tym zakresie. Zarówno sposób przyznawania, jak i materiały, czy usługi, których dotyczy ulga, wskazane są w przepisach podatkowych i rozporządzeniach.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z ulgi termomodernizacyjnej może skorzystać podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Dotyczy to również nieruchomości w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej. Ulgą termomodernizacyjną objęci są podatnicy:
korzystający z opodatkowania na zasadach ogólnych (skala podatkowa);
opodatkowani podatkiem liniowym;
rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Warto wspomnieć, że korzystanie z innych programów w kwestii realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego np. przez dotacje, uniemożliwia skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej. Przykładem jest tu art. 26h ust. 5, czyli wydatki sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Co więcej, jeśli w okresie trzech lat właściciel nie zrealizuje przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, musi zwrócić ulgę.
Kiedy przysługuje ulga termomodernizacyjna?
Zgodnie z treścią art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Muszą one jednak zostać zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne
Jak wspomnieliśmy wyżej, właściciel lub współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego musi podjąć przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Czym ono dokładnie jest? Mówi o tym art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków. Przedsięwzięcia termomodernizacyjne są działaniami, w których przedmiotem jest:
„a) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych,
b) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,
c) wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a,
d) całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji”.
Może Cię zainteresować również:
- Work-life balance – definicja i przykłady wykorzystania metody w życiu codziennym!
- Influencer – Kim jest? Ile zarabia? Czy warto inwestować w influencer marketing?
Czego dotyczy ulga termomodernizacyjna?
Wiemy już, że ulga termomodernizacyjna umożliwia odliczenie wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, w którym chodzi o ulepszenia związane z gospodarowaniem energią. Jakie dokładnie rzeczy można dzięki niej odliczyć? Znajdziemy je w Rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Materiały budowlane i urządzenia
Zgodnie z treścią powyższego rozporządzenia, lista materiałów budowlanych i urządzeń związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych uprawniających do ulgi jest następująca:
„1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
2) węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
3) kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
4) kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
5) zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
6) kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687);
7) przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
8) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
9) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
10) materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
11) pompa ciepła wraz z osprzętem;
12) kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
13) ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
14) stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
15) materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu”.
Usługi
Ulgą termomodernizacyjną objęte są również usługi wymienione w rozporządzeniu. Jest to:
„1) wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
2) wykonanie analizy termograficznej budynku;
3) wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
4) wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
5) docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
6) wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
7) wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
8) montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
9) montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
10) montaż pompy ciepła;
11) montaż kolektora słonecznego;
12) montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
13) montaż instalacji fotowoltaicznej;
14) uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
15) regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
16) demontaż źródła ciepła na paliwo stałe”.
Sprawdź również:
- Praca w biurze podróży – co trzeba wiedzieć? Wynagrodzenie i wymagania
- Jak sobie radzić z pracą zmianową? Jaki ma ona wpływ na zdrowie?
- Jak założyć bloga i zarabiać na tym?
Ulga termomodernizacyjna – ile wynosi?
W ramach ulgi termomodernizacyjnej obowiązują pewne ograniczenia. Jak mówi art. art. 26h ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Może się okazać, że kwota odliczenia będzie wyższa niż dochód podatnika podlegający opodatkowaniu w danym roku. Wtedy odliczenie pozostałej kwoty podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jak dokumentować prawo do ulgi termomodernizacyjnej?
Właściciel powinien posiadać stosowną dokumentację, a więc fakturę wystawioną przez podatnika VAT czynnego, od którego nabyto konkretne materiały lub usługi. Ulga dotyczy kwoty brutto. Za podstawę do odliczenia uznaje się też fakturę, która zawiera podatek od wartości dodanej, wystawioną przez podmiot z państwa członkowskiego UE.
Ulga termomodernizacyjna a zeznanie podatkowe
Kwota odliczenia związana z korzystaniem z ulgi termomodernizacyjnej powinna być uwzględniona w załączniku PIT/O, który jest dołączony do odpowiedniego zeznania zależnego od formy opodatkowania, czyli PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28.
Ulga termomodernizacyjna – podsumowanie
Korzyści związane z ulgą termomodernizacyjną są opłacalne dla każdego właściciela domu, który chce korzystnie wpłynąć na ekologię, a przy tym obniżyć ponoszone koszty. Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, należy pamiętać o poniższych punktach:
1) wydatki muszą być uwzględnione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych;
2) działania są związane z podejmowaniem przedsięwzięcia termomodernizacyjnego – powinno być ono zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym właściciel poniósł pierwszy wydatek;
3) właściciel domu uzyska fakturę wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług, który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku;
4) w przedsięwzięciu termomodernizacyjnym nie skorzystano z innych programów i dotacji – wydatki nie były dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, lub zwrócone właścicielowi w jakiejkolwiek formie;
5) właściciel domu nie zaliczył wydatków do kosztów uzyskania przychodów, nie odliczył ich od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub nie uwzględnił przy korzystaniu z ulg podatkowych zgodnie z Ordynacją podatkową.
