Mechanizm podzielonej płatności (MPP), znany również jako split payment, to narzędzie wprowadzone w polskim systemie podatkowym w celu ograniczenia nadużyć i uszczelnienia podatku VAT. Od 2019 roku stosowanie mechanizmu podzielonej płatności w niektórych przypadkach jest obowiązkowe. W praktyce oznacza to, że płatność za fakturę jest dzielona na dwie części: kwotę netto oraz kwotę podatku VAT, które trafiają na różne rachunki bankowe odbiorcy. Sprawdź, jak działa ten system, kto jest obowiązany go stosować i jakie są z niego korzyści.
Na czym polega mechanizm podzielonej płatności MPP?
Mechanizm podzielonej płatności polega na automatycznym rozdzieleniu płatności za fakturę. Kwota netto trafia na rachunek rozliczeniowy podatnika, a kwota podatku VAT na specjalnie utworzony rachunek VAT. Takie rozwiązanie ma na celu zabezpieczenie środków z tytułu podatku przed nieuczciwymi praktykami podatkowymi.
Co ważne, mechanizm podzielonej płatności działa wyłącznie w przypadku transakcji dokonywanych przelewem pomiędzy firmowymi rachunkami bankowymi. Wprowadzenie MPP dotyczy jedynie czynnych podatników VAT oraz transakcji opiewających na co najmniej 15 000 zł brutto i obejmujących towary lub usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT.
Kiedy należy stosować mechanizm podzielonej płatności?
Mechanizm podzielonej płatności należy stosować w ściśle określonych przypadkach. Warunki te obejmują:
Wartość faktury wynosi co najmniej 15 000 zł brutto.
Transakcja dotyczy towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, takich jak wyroby stalowe, paliwa, elektronika czy usługi budowlane.
Płatność odbywa się pomiędzy rachunkami firmowymi.
Jeżeli powyższe warunki są spełnione, zarówno sprzedawca, jak i nabywca mają obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności. Należy również pamiętać, że faktura musi zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności”, co informuje nabywcę o konieczności użycia MPP.
Jak działa split payment w praktyce?
Podczas realizacji przelewu z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności nabywca wybiera specjalny komunikat przelewu, w którym wskazuje:
kwotę netto,
kwotę podatku VAT,
numer faktury,
dane sprzedawcy.
Środki są następnie automatycznie rozdzielane: kwota netto trafia na rachunek rozliczeniowy odbiorcy, a VAT – na jego rachunek VAT. W przypadku, gdy na rachunku VAT nabywcy nie ma wystarczających środków, brakująca kwota jest pobierana z rachunku rozliczeniowego podatnika.
Korzyści z zastosowaniem mechanizmu split payment
Stosowanie mechanizmu split payment przynosi przedsiębiorcom szereg korzyści:
Ochrona przed sankcjami VAT – zapłata za fakturę z zastosowaniem MPP pozwala uniknąć odpowiedzialności solidarnej za zaległości podatkowe kontrahenta.
Szybszy zwrot VAT – środki zgromadzone na rachunku VAT mogą zostać zwrócone w przyspieszonym terminie 25 dni.
Dowód dochowania należytej staranności – stosowanie MPP stanowi ważny argument w przypadku kontroli skarbowej, gdyż potwierdza prawidłowość rozliczeń.
Środki na rachunku VAT są wolne od egzekucji – pieniądze zgromadzone na rachunku VAT mogą być wykorzystane jedynie do zapłaty zobowiązań podatkowych, składek ZUS, należności celnych czy podatku akcyzowego.
Co grozi za brak zastosowania mechanizmu podzielonej płatności?
Nieprzestrzeganie obowiązku zastosowania mechanizmu podzielonej płatności może skutkować poważnymi konsekwencjami:
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe – urząd skarbowy może nałożyć na nabywcę karę w wysokości 30% kwoty podatku VAT wynikającej z faktury.
Utrata możliwości zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych – zapłata za fakturę bez zastosowania MPP wyklucza możliwość uznania jej za koszt uzyskania przychodu.
Grzywna dla sprzedawcy – jeśli sprzedawca nie oznaczył faktury adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”, również może zostać ukarany.
Zwolnienia z karnych odsetek nie stosuje się w przypadku, gdy kwota zaległości podatkowej w podatku VAT przekracza dwukrotność kwoty podatku naliczonego wykazanej przez podatnika w złożonej deklaracji podatkowej.
Jak przenieść środki z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy?
Środki zgromadzone na rachunku VAT mogą być wykorzystane jedynie do zapłaty określonych należności, takich jak podatek VAT, podatek dochodowy czy należności celne. Jeśli przedsiębiorca chce przenieść te środki na swój rachunek rozliczeniowy, musi złożyć wniosek do naczelnika urzędu skarbowego. Urząd ma 60 dni na rozpatrzenie wniosku, a środki zostaną przekazane na rachunek firmowy dopiero po wydaniu decyzji.
Mechanizm podzielonej płatności MPP to skuteczne narzędzie w walce z wyłudzeniami podatku VAT. Jego stosowanie jest obowiązkowe w przypadku transakcji powyżej 15 000 zł brutto dotyczących określonych towarów i usług. Korzystanie ze split paymentu przynosi liczne korzyści, takie jak szybszy zwrot VAT czy ochrona przed sankcjami, ale także nakłada określone obowiązki na przedsiębiorców. Aby uniknąć kar i problemów z urzędem skarbowym, warto dokładnie weryfikować faktury i stosować mechanizm podzielonej płatności tam, gdzie jest to wymagane.
Źródło zdjęcia: https://pl.123rf.com/photo_133149822_du%C5%BCo-polskich-pieni%C4%99dzy-w-z%C5%82ot%C3%B3wkach.html