Grupa VAT to nowa instytucja powołana w ramach Polskiego Ładu. Oferuje ona możliwości dla podatników, którzy działając wspólnie, chcą ograniczyć formalności. Na czym będzie polegać Grupa VAT? Co to jest i jakie będą warunki jej utworzenia?
Utworzenie grupy VAT będzie sposobem do uproszczonego rozliczania się kilku i dokonujących wspólnych transakcji podmiotów. Jak będzie działać grupa VAT? Dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (art. 11) umożliwia jej utworzenie także w Polsce. Takie rozwiązanie jest już na Malcie, czy w Danii. Polski Ład i grupa VAT ma wyrównać system podatku od towarów i usług w Polsce śladem większości państw UE. Grupa VAT przyniesie korzyści administracyjne oraz płynnościowe.
Grupa VAT – co to jest?
Polski Ład zakłada powołanie do życia tzw. grupy VAT. Grupa podatkowa VAT ma usprawnić wspólne działanie podmiotów na rynku. Obecnie podatnicy realizujący wspólne cele muszą się rozliczać odrębnie, na oddzielnym pliku JPK_VAT. Z założenia są to podmioty niezależne, zatem obowiązuje weryfikacja podatników w wykazie, czy dzielenie płatności. W Polskim Ładzie wszelkie dostawy, świadczenia i usługi, jakich dokona grupa VAT, czyli jej członkowie między sobą, będą traktowane jako opodatkowana czynność dokonana przez jedną grupę. Ich transakcje z podmiotami z zewnątrz grupy VAT będą traktowane jako wspólne, w ramach jednej inicjatywy. Grupa VAT to np. konsorcjum, w którym podmioty wystąpią jako jeden podatnik VAT.
Grupa VAT: warunki członkostwa
Grupa VAT będzie mogła zostać utworzona w oparciu o pewne kryteria. Jednym z nich będą dopuszczalni członkowie, czyli podmioty:
- z siedzibą na terytorium kraju,
- bez siedziby na terytorium kraju pod warunkiem działania za pośrednictwem oddziału na jego terytorium,
- spełniające warunki powiązań finansowych, ekonomicznych, organizacyjnych,
- zarejestrowane jako czynny podatnik VAT.
Grupa VAT a Polski Ład – warunki powiązań
- powiązania finansowe – uczestnik musi mieć 50% udziałów u pozostałych członków grupy VAT,
- powiązania ekonomiczne – ten sam lub uzupełniających charakter przedmiotu głównej działalności członków grupy VAT,
- powiązania organizacyjne – członkowie gruby VAT działają pod wspólnym kierownictwem, albo częściowo lub całkowicie działają w porozumieniu.
Grupa VAT – utworzenie
Grupa VAT musi powstać w wyniku zawarcia pisemnej umowy. Tę należy dostarczyć do Naczelnika Urzędu Skarbowego. Grupa VAT musi mieć reprezentanta jej obowiązków przed organem podatkowym. Warunki konieczne do założenia grupy VAT muszą zostać utrzymane przez cały okres jej trwania. Ponadto członek może należeć tylko do jednej grupy, a sama grupa VAT nie może być uczestnikiem innej. Jak założyć grupę VAT? To trzeba zrobić:
- Ustalić jej nazwę wraz z oznaczeniem „Grupa VAT”, albo „GV”.
- Podać dane identyfikacyjne podatników wchodzących w skład grupy VAT i udziałowców wraz z wysokością ich udziałów.
- Wyznaczyć przedstawiciela Grupy VAT (musi być jej członkiem).
- Wskazać okres, na jaki Grupa VAT zostaje zawarta (minimum 3 lata).
Grupa VAT wprowadzana przez Polski Ład sprawi, że Polska dołączy do 18 krajów UE już wykorzystujących podobne rozwiązania. Wprowadzenie grup VAT ma stanowić korzystną formę rozliczenia dla przedsiębiorców i sprawić, że Polska stanie się atrakcyjnym miejscem do inwestowania. Także dla zagranicznym holdingów.
Co z grupą VAT? Aktualizacja
Od początku 2023 roku w Polsce można tworzyć Grupy VAT, co uprościło rozliczenia podatkowe między powiązanymi podmiotami. Grupa VAT działa jako jeden podatnik, pod warunkiem spełnienia kryteriów dotyczących powiązań finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych. Dzięki temu rozwiązaniu przedsiębiorstwa mogą wyłączyć z opodatkowania VAT transakcje wewnętrzne, co poprawia ich płynność finansową. Do utworzenia grupy wymagane jest zawarcie pisemnej umowy, która określa m.in. skład grupy, jej nazwę oraz zasady działania. Wprowadzenie tego mechanizmu zyskało uznanie przedsiębiorców, a także zwiększyło konkurencyjność polskiego rynku w Europie.