Koncesja to jeden z obowi\u0105zkowych element\u00f3w prowadzenia niekt\u00f3rych rodzaj\u00f3w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Uzyskanie zgody od organu administracyjnego jest wymagane w bran\u017cach szczeg\u00f3lnie regulowanych, np. w przypadku sprzeda\u017cy napoj\u00f3w alkoholowych. Dla przedsi\u0119biorcy to nie tylko formalno\u015b\u0107, lecz tak\u017ce koszt, kt\u00f3ry powinien by\u0107 prawid\u0142owo uj\u0119ty w KPiR, czyli w Podatkowej Ksi\u0119dze Przychod\u00f3w i Rozchod\u00f3w. Prawid\u0142owe rozliczenie koncesji ma ogromne znaczenie dla zachowania zgodno\u015bci z przepisami o podatku dochodowym oraz dla bie\u017c\u0105cej ewidencji. Warto wiedzie\u0107, kiedy op\u0142aty zwi\u0105zane z uzyskaniem koncesji mo\u017cna zakwalifikowa\u0107 jako koszty uzyskania przychod\u00f3w, a kiedy nie.<\/p>\n\n\n\n
Koncesja w KPiR oznacza, \u017ce op\u0142ata uiszczona przez przedsi\u0119biorc\u0119 w zwi\u0105zku z konieczno\u015bci\u0105 uzyskania zgody na prowadzenie okre\u015blonej dzia\u0142alno\u015bci jest ujmowana w ksi\u0119dze jako koszt.<\/strong> Dotyczy to przede wszystkim takich rodzaj\u00f3w biznesu, gdzie przepisy prawa wymagaj\u0105 specjalnej zgody \u2013 przyk\u0142adem jest sprzeda\u017c alkoholu w sklepach i lokalach gastronomicznych.<\/p>\n\n\n\n Wydatki zwi\u0105zane z koncesj\u0105 traktowane s\u0105 jako koszty uzyskania przychod\u00f3w<\/a>, poniewa\u017c zosta\u0142y poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w i s\u0105 powi\u0105zane z zabezpieczeniem \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w. Bez koncesji przedsi\u0119biorca nie m\u00f3g\u0142by prowadzi\u0107 legalnej sprzeda\u017cy, a wi\u0119c nie osi\u0105gn\u0105\u0142by dochodu. Wyj\u0105tkiem s\u0105 sytuacje, w kt\u00f3rych poniesione wydatki s\u0105 uj\u0119te jako wyj\u0105tkiem koszt\u00f3w wymienionych w ustawie \u2013 w\u00f3wczas nie mo\u017cna ich odliczy\u0107.<\/p>\n\n\n\n Warto pami\u0119ta\u0107, \u017ce koszty koncesji ksi\u0119guje si\u0119 w dacie, w kt\u00f3rej zosta\u0142y poniesione, czyli zgodnie z zasad\u0105 memoria\u0142ow\u0105. Oznacza to, \u017ce ujmuje si\u0119 je w KPiR w tym samym roku podatkowym, w kt\u00f3rym faktycznie dokonano p\u0142atno\u015bci, niezale\u017cnie od tego, jak d\u0142uga jest d\u0142ugo\u015b\u0107 okresu, na kt\u00f3ry koncesja zosta\u0142a przyznana.<\/p>\n\n\n\n Op\u0142aty za koncesje wpisuj\u0105 si\u0119 w kategori\u0119 koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. Oznacza to, \u017ce mog\u0105 by\u0107 zaliczone jako koszty podatkowe, o ile spe\u0142niaj\u0105 og\u00f3lne warunki okre\u015blone w przepisach o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych lub o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych.<\/p>\n\n\n\n Do warunk\u00f3w tych nale\u017cy:<\/p>\n\n\n\n Co wa\u017cne, op\u0142aty za koncesje mog\u0105 by\u0107 zar\u00f3wno kosztami bezpo\u015brednio zwi\u0105zanymi z uzyskaniem przychod\u00f3w, jak i kosztami po\u015brednimi, kt\u00f3re ponoszone s\u0105 w celu prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci zgodnie z przepisami.<\/p>\n\n\n\n Dla przedsi\u0119biorcy oznacza to, \u017ce koncesja, kt\u00f3ra umo\u017cliwia legalne prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci, jest elementem niezb\u0119dnym, aby osi\u0105gn\u0105\u0107 przych\u00f3d.<\/strong> Bez jej posiadania sprzeda\u017c mog\u0142aby by\u0107 zakwestionowana, a wi\u0119c doch\u00f3d by\u0142by nielegalny.<\/p>\n\n\n\n Szczeg\u00f3lnym przyk\u0142adem s\u0105 op\u0142aty za koncesje na sprzeda\u017c napoj\u00f3w alkoholowych. Przepisy w tym zakresie wynikaj\u0105 m.in. z ustawy o trze\u017awo\u015bci i przeciwdzia\u0142aniu alkoholizmowi. Ka\u017cdy przedsi\u0119biorca prowadz\u0105cy sklep, restauracj\u0119 czy bar musi uzyska\u0107 stosowne zezwolenie, a jego brak oznacza\u0142by z\u0142amanie prawa.<\/p>\n\n\n\n Op\u0142aty te mog\u0105 by\u0107 ksi\u0119gowane w KPiR jako koszty, poniewa\u017c s\u0105 ponoszone w celu uzyskania przychod\u00f3w i bezpo\u015brednio warunkuj\u0105 prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci. Warto podkre\u015bli\u0107, \u017ce koncesja odnosi si\u0119 do konkretnego miejsca sprzeda\u017cy, a wi\u0119c dla ka\u017cdej lokalizacji konieczne jest osobne zezwolenie.<\/p>\n\n\n\n Z punktu widzenia ksi\u0119gowo\u015bci przedsi\u0119biorca ujmuje op\u0142aty w KPiR w momencie, gdy zosta\u0142y poniesione, nawet je\u015bli koncesja obowi\u0105zuje przez kilka lat. Oznacza to, \u017ce wydatek jest ksi\u0119gowany w tym danym roku podatkowym, w kt\u00f3rym dokonano p\u0142atno\u015bci, a nie proporcjonalnie do okresu obowi\u0105zywania.<\/p>\n\n\n\n Z koncesjami wi\u0105\u017ce si\u0119 tak\u017ce rozr\u00f3\u017cnienie na form\u0119 prowadzenia biznesu. Zar\u00f3wno osoby prowadz\u0105ce jednoosobow\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, jak i osoby prawne, np. sp\u00f3\u0142ki, mog\u0105 ponosi\u0107 koszty koncesji. W obu przypadkach wydatki te stanowi\u0105 koszty uzyskania przychod\u00f3w, pod warunkiem, \u017ce s\u0105 prawid\u0142owo udokumentowane i rzeczywi\u015bcie s\u0142u\u017c\u0105 prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci.<\/strong><\/p>\n\n\n\n W kontek\u015bcie podatk\u00f3w trzeba pami\u0119ta\u0107, \u017ce zar\u00f3wno podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, jak i dochodowym od os\u00f3b prawnych, koszty koncesji mog\u0105 by\u0107 uwzgl\u0119dniane jako pozosta\u0142e wydatki zwi\u0105zane z prowadzeniem biznesu. Przepisy jednoznacznie wskazuj\u0105, \u017ce warunkiem jest poniesienie op\u0142aty w zwi\u0105zku z uzyskaniem i utrzymaniem prawa do prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci regulowanej.<\/p>\n\n\n\n W praktyce oznacza to, \u017ce przedsi\u0119biorca prowadz\u0105cy sklep z alkoholem, a tak\u017ce du\u017ca sp\u00f3\u0142ka zajmuj\u0105ca si\u0119 sprzeda\u017c\u0105 hurtow\u0105, musz\u0105 ujmowa\u0107 w swoich ksi\u0119gach op\u0142aty koncesyjne. Cho\u0107 skala dzia\u0142alno\u015bci jest r\u00f3\u017cna, zasady ewidencji pozostaj\u0105 takie same.<\/p>\n\n\n\n Jednym z kluczowych zagadnie\u0144 w kontek\u015bcie ksi\u0119gowania koncesji jest spos\u00f3b uj\u0119cia koszt\u00f3w poniesionych w zwi\u0105zku z jej uzyskaniem. Przedsi\u0119biorca musi pami\u0119ta\u0107, \u017ce ka\u017cdy wydatek powinien by\u0107 odpowiednio udokumentowany \u2013 potwierdzeniem mo\u017ce by\u0107 dow\u00f3d wp\u0142aty, decyzja urz\u0119dowa albo faktura. Takie dokumenty stanowi\u0105 podstaw\u0119 wpisu do KPiR i s\u0105 dowodem na to, \u017ce koszt zosta\u0142 faktycznie uiszczony.<\/p>\n\n\n\n W praktyce koszty poniesione na op\u0142at\u0119 koncesyjn\u0105 ujmuje si\u0119 w momencie ich faktycznej zap\u0142aty, niezale\u017cnie od tego, na jaki okres przyznano koncesj\u0119. Je\u015bli wi\u0119c przedsi\u0119biorca wykupi\u0142 koncesj\u0119 na sprzeda\u017c napoj\u00f3w alkoholowych na kilka lat, to ca\u0142y wydatek trafia do ksi\u0119gi w momencie dokonania p\u0142atno\u015bci, a nie jest rozk\u0142adany proporcjonalnie na poszczeg\u00f3lne lata. Wynika to z zasady memoria\u0142owej oraz obowi\u0105zuj\u0105cych przepis\u00f3w podatkowych, kt\u00f3re wskazuj\u0105, \u017ce koszty nale\u017cy ujmowa\u0107 zgodnie z dat\u0105 ich faktycznego poniesienia.<\/p>\n\n\n\n Warto jednak pami\u0119ta\u0107, \u017ce nie wszystkie wydatki zwi\u0105zane z koncesj\u0105 mo\u017cna zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w podatkowych. Przepisy zawieraj\u0105 katalog wy\u0142\u0105cze\u0144, w kt\u00f3rym znajduj\u0105 si\u0119 m.in<\/a>. kary i grzywny. Dlatego przedsi\u0119biorca powinien zwraca\u0107 uwag\u0119, czy dany wydatek ma charakter obowi\u0105zkowej op\u0142aty administracyjnej, czy innego rodzaju kosztu.<\/p>\n\n\n\n Op\u0142aty za koncesje mo\u017cna zaliczy\u0107 do kategorii koszt\u00f3w bezpo\u015brednio zwi\u0105zanych z osi\u0105ganiem przychod\u00f3w. Oznacza to, \u017ce bez ich poniesienia przedsi\u0119biorca nie mia\u0142by mo\u017cliwo\u015bci legalnego prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci, a tym samym uzyskania dochodu. Taka zale\u017cno\u015b\u0107 jest szczeg\u00f3lnie widoczna w przypadku sklep\u00f3w i lokali gastronomicznych sprzedaj\u0105cych alkohol.<\/p>\n\n\n\n Koszty bezpo\u015brednio zwi\u0105zane z przychodami musz\u0105 wykazywa\u0107 jasny zwi\u0105zek przyczynowo-skutkowy. Koncesja spe\u0142nia ten warunek, poniewa\u017c jej brak oznacza\u0142by zakaz sprzeda\u017cy, a wi\u0119c brak mo\u017cliwo\u015bci osi\u0105gni\u0119cia przychodu z danej dzia\u0142alno\u015bci.<\/strong> To wyra\u017anie odr\u00f3\u017cnia ten rodzaj kosztu od wydatk\u00f3w po\u015brednich, takich jak np. koszty administracyjne czy marketingowe.<\/p>\n\n\n\n
\n\n\n\nKoszty uzyskania przychod\u00f3w a koncesje<\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\nKoncesje a sprzeda\u017c napoj\u00f3w alkoholowych<\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\nKoncesja a osoby fizyczne i osoby prawne<\/h2>\n\n\n\n
Jak ujmowa\u0107 koszty poniesione w zwi\u0105zku z uzyskaniem koncesji?<\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\nKoncesja a koszty bezpo\u015brednio zwi\u0105zane z przychodami<\/h2>\n\n\n\n