{"id":62921,"date":"2025-07-21T13:54:47","date_gmt":"2025-07-21T11:54:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/?p=62921"},"modified":"2025-07-21T13:54:49","modified_gmt":"2025-07-21T11:54:49","slug":"38-koszty-uzyskania-przychodu-czym-sa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/38-koszty-uzyskania-przychodu-czym-sa\/","title":{"rendered":"Koszty uzyskania przychodu \u2013 czym s\u0105?"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Koszty uzyskania przychodu<\/strong> to poj\u0119cie, kt\u00f3re pojawia si\u0119 niemal zawsze, gdy m\u00f3wimy o rozliczeniach podatkowych, niezale\u017cnie od tego, czy jeste\u015bmy pracownikami etatowymi, freelancerami, czy prowadzimy dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105. To w\u0142a\u015bnie dzi\u0119ki nim mo\u017cliwe jest legalne obni\u017cenie podstawy opodatkowania, a tym samym \u2013 zmniejszenie podatku dochodowego. Wielu podatnik\u00f3w nie wykorzystuje jednak w pe\u0142ni przys\u0142uguj\u0105cych im mo\u017cliwo\u015bci, cz\u0119sto z braku wiedzy lub z obawy przed b\u0142\u0119dem. W tym artykule w prosty, a zarazem ekspercki spos\u00f3b wyja\u015bniamy, czym s\u0105 koszty uzyskania przychodu, jak je prawid\u0142owo dokumentowa\u0107 i kt\u00f3re wydatki mo\u017cna zaliczy\u0107 do tej kategorii.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<h2>Czym s\u0105 koszty uzyskania przychodu wed\u0142ug ustawy o PIT?<\/h2>\n\n\n\n<p>Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, <strong>kosztem uzyskania przychodu jest ka\u017cdy wydatek poniesiony w celu osi\u0105gni\u0119cia przychodu, zabezpieczenia lub zachowania jego \u017ar\u00f3d\u0142a<\/strong>. To oznacza, \u017ce nie musi to by\u0107 wy\u0142\u0105cznie koszt bezpo\u015brednio powi\u0105zany z konkretn\u0105 sprzeda\u017c\u0105 \u2013 mo\u017ce to by\u0107 tak\u017ce wydatek, kt\u00f3ry po\u015brednio s\u0142u\u017cy dzia\u0142alno\u015bci zarobkowej.<\/p>\n\n\n\n<p>W praktyce oznacza to, \u017ce kosztem mog\u0105 by\u0107:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>zakupy towar\u00f3w i materia\u0142\u00f3w,<\/li><li>op\u0142aty za media i czynsz w lokalu firmowym,<\/li><li>amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych,<\/li><li>koszty szkole\u0144 i doradztwa,<\/li><li>koszty reklamy i <a href=\"https:\/\/www.gowork.pl\/poradnik\/17\/rozwoj-osobisty\/marketing-czym-jest-poznaj-rodzaje-marketingu\/\" title=\"\">marketingu<\/a>,<\/li><li>wydatki na us\u0142ugi ksi\u0119gowe.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Warunkiem uznania wydatku za koszt<\/strong> jest jego powi\u0105zanie z uzyskanym lub spodziewanym przychodem oraz odpowiednie udokumentowanie (np. faktur\u0105 lub umow\u0105).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<h2>Koszty uzyskania przychodu w umowie o prac\u0119 \u2013 ile wynosz\u0105?<\/h2>\n\n\n\n<p>Dla pracownik\u00f3w zatrudnionych na podstawie <strong>umowy o prac\u0119<\/strong>, ustawodawca przewidzia\u0142 sta\u0142e, zrycza\u0142towane koszty uzyskania przychodu. W 2024 roku ich wysoko\u015b\u0107 wynosi:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>300 z\u0142 miesi\u0119cznie (3 600 z\u0142 rocznie)<\/strong> \u2013 dla os\u00f3b zatrudnionych w jednej firmie i mieszkaj\u0105cych w tej samej miejscowo\u015bci, co miejsce pracy,<\/li><li><strong>300 z\u0142 miesi\u0119cznie + 250 z\u0142 (\u0142\u0105cznie 5 400 z\u0142 rocznie)<\/strong> \u2013 dla os\u00f3b, kt\u00f3re doje\u017cd\u017caj\u0105 do pracy z innej miejscowo\u015bci i nie otrzymuj\u0105 dodatku za roz\u0142\u0105k\u0119.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>W przypadku zatrudnienia u wi\u0119cej ni\u017c jednego pracodawcy, <a href=\"https:\/\/www.gowork.pl\/poradnik\/prawo-pracy\/koszty-uzyskania-przychodu-zmiany-w-2020-roku\/\" title=\"\">koszty uzyskania przychodu<\/a> mog\u0105 by\u0107 stosowane <strong>odr\u0119bnie dla ka\u017cdego \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu<\/strong>, jednak \u0142\u0105czny limit roczny nie mo\u017ce przekroczy\u0107:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>4 500 z\u0142<\/strong> \u2013 dla pracownika mieszkaj\u0105cego w miejscu zatrudnienia,<\/li><li><strong>5 400 z\u0142<\/strong> \u2013 dla pracownika doje\u017cd\u017caj\u0105cego z innego miasta.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<h2>Koszty uzyskania przychodu a dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcza<\/h2>\n\n\n\n<p>Dla os\u00f3b prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 przepisy s\u0105 bardziej elastyczne. Przedsi\u0119biorcy mog\u0105 zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w niemal ka\u017cdy wydatek, kt\u00f3ry ma <strong>zwi\u0105zek z prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105 i zosta\u0142 poniesiony w celu osi\u0105gni\u0119cia przychodu<\/strong>. Nie istnieje tu zrycza\u0142towana stawka \u2013 wszystko zale\u017cy od rodzaju dzia\u0142alno\u015bci i charakteru koszt\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Najcz\u0119\u015bciej ujmowane koszty w jednoosobowej dzia\u0142alno\u015bci to m.in.:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>zakup sprz\u0119tu komputerowego, oprogramowania, licencji,<\/li><li>abonament telefoniczny i internetowy,<\/li><li>wynajem biura lub co-worku,<\/li><li>leasing samochodu wykorzystywanego w firmie,<\/li><li>delegacje i podr\u00f3\u017ce s\u0142u\u017cbowe (noclegi, dojazdy, diety),<\/li><li>reklama i pozycjonowanie strony internetowej,<\/li><li>koszty ksi\u0119gowo\u015bci, obs\u0142ugi prawnej, ubezpieczenia.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Kluczowe jest prowadzenie rzetelnej dokumentacji ksi\u0119gowej<\/strong>, najcz\u0119\u015bciej w formie podatkowej ksi\u0119gi przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w lub ewidencji rycza\u0142towej, w zale\u017cno\u015bci od wybranej formy opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<h2>Jakie wydatki nie mog\u0105 by\u0107 kosztem uzyskania przychodu?<\/h2>\n\n\n\n<p>Cho\u0107 przepisy pozwalaj\u0105 na szerok\u0105 interpretacj\u0119 koszt\u00f3w, istnieje katalog wydatk\u00f3w, kt\u00f3re <strong>z mocy ustawy nie mog\u0105 by\u0107 zaliczone do koszt\u00f3w podatkowych<\/strong>. Zgodnie z art. 23 ustawy o PIT, s\u0105 to m.in.:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>kary, grzywny i odsetki za zw\u0142ok\u0119,<\/li><li>wydatki na reprezentacj\u0119 (np. alkohol, eleganckie przyj\u0119cia),<\/li><li>prywatne ubezpieczenia spo\u0142eczne i <a href=\"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/42-obowiazkowe-ubezpieczenie-zdrowotne-co-i-jak\/\" title=\"\">zdrowotne<\/a>,<\/li><li>wydatki na zakup gruntu lub prawa wieczystego u\u017cytkowania,<\/li><li>odpisy amortyzacyjne od \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych niezg\u0142oszonych do ewidencji,<\/li><li>koszty niezwi\u0105zane bezpo\u015brednio z dzia\u0142alno\u015bci\u0105, np. prywatne zakupy.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>W praktyce oznacza to, \u017ce nawet je\u015bli przedsi\u0119biorca poni\u00f3s\u0142 realny wydatek, nie ka\u017cdy z nich mo\u017ce pomniejszy\u0107 podstaw\u0119 opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<h2>Limit dorabiania a koszty uzyskania przychodu<\/h2>\n\n\n\n<p>W przypadku os\u00f3b \u0142\u0105cz\u0105cych kilka \u017ar\u00f3de\u0142 dochodu (np. praca na etacie + umowa zlecenie lub dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcza), warto zna\u0107 limity dotycz\u0105ce \u0142\u0105czenia koszt\u00f3w:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>w przypadku <strong>umowy o dzie\u0142o lub zlecenie<\/strong>, koszty uzyskania przychodu wynosz\u0105 zrycza\u0142towane <strong>20% lub 50% przychodu<\/strong>, w zale\u017cno\u015bci od rodzaju dzia\u0142alno\u015bci (np. praca tw\u00f3rcza),<\/li><li>limit 50% koszt\u00f3w nie mo\u017ce przekroczy\u0107 <strong>120 000 z\u0142 rocznie<\/strong>,<\/li><li><strong>\u0142\u0105czenie etatu z inn\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105<\/strong> wymaga odr\u0119bnego rozliczenia koszt\u00f3w dla ka\u017cdego \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu \u2013 nie mo\u017cna ich sumowa\u0107 \u201ena oko\u201d.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Dla bezpiecze\u0144stwa podatkowego warto prowadzi\u0107 osobne ewidencje i archiwizowa\u0107 wszystkie faktury oraz umowy \u2013 to pozwoli unikn\u0105\u0107 nieporozumie\u0144 podczas kontroli skarbowej.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<h2>Jak udokumentowa\u0107 koszty uzyskania przychodu?<\/h2>\n\n\n\n<p>Aby dany wydatek m\u00f3g\u0142 zosta\u0107 zakwalifikowany jako koszt podatkowy, musi by\u0107 <strong>w\u0142a\u015bciwie udokumentowany<\/strong>. Najcz\u0119\u015bciej stosowane formy dokument\u00f3w to:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>faktura <a href=\"https:\/\/www.gowork.pl\/poradnik\/prawo-pracy\/podatek-vat-co-to-jest-i-jak-dziala\/\" title=\"\">VAT<\/a> (lub rachunek),<\/li><li>umowa cywilnoprawna z potwierdzeniem zap\u0142aty,<\/li><li>dow\u00f3d zap\u0142aty (np. przelew bankowy, KP),<\/li><li>raport kasowy lub ewidencja przebiegu pojazdu,<\/li><li>dokument wewn\u0119trzny \u2013 np. przy zakupie od osoby fizycznej.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Wszystkie dokumenty powinny zawiera\u0107 dane stron, opis transakcji i zwi\u0105zek z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105.<\/strong> W przypadku w\u0105tpliwo\u015bci warto do\u0142\u0105czy\u0107 notatk\u0119 s\u0142u\u017cbow\u0105 z uzasadnieniem poniesienia danego wydatku.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<h2>Koszty uzyskania przychodu \u2013 korzy\u015bci i pu\u0142apki<\/h2>\n\n\n\n<p>Prawid\u0142owe wykazywanie koszt\u00f3w to jedna z najskuteczniejszych metod optymalizacji podatkowej. Pozwala:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>zmniejszy\u0107 podatek dochodowy<\/strong>,<\/li><li>realnie oceni\u0107 rentowno\u015b\u0107 dzia\u0142alno\u015bci,<\/li><li>planowa\u0107 bud\u017cet i inwestycje w kolejnym okresie.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Z drugiej strony b\u0142\u0119dne zakwalifikowanie wydatku jako kosztu mo\u017ce skutkowa\u0107:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>obowi\u0105zkiem korekty zeznania podatkowego,<\/li><li>sankcjami skarbowymi lub odsetkami za zw\u0142ok\u0119,<\/li><li>negatywn\u0105 ocen\u0105 podczas kontroli urz\u0119du skarbowego.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Dlatego warto prowadzi\u0107 ksi\u0119gowo\u015b\u0107 rzetelnie i na bie\u017c\u0105co konsultowa\u0107 w\u0105tpliwo\u015bci z doradc\u0105 podatkowym lub ksi\u0119gowym.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Koszty uzyskania przychodu<\/strong> to nie tylko sucha kategoria z ustawy \u2013 to realne narz\u0119dzie w r\u0119kach podatnika, kt\u00f3re pozwala odzyska\u0107 cz\u0119\u015b\u0107 poniesionych wydatk\u00f3w i zap\u0142aci\u0107 ni\u017cszy podatek. Aby jednak w pe\u0142ni wykorzysta\u0107 jego potencja\u0142, trzeba zna\u0107 zasady, kt\u00f3re nim rz\u0105dz\u0105. W\u0142a\u015bciwe rozpoznanie, dokumentacja i rozliczenie koszt\u00f3w to klucz do bezpiecznego i \u015bwiadomego zarz\u0105dzania finansami \u2013 niezale\u017cnie od tego, czy jeste\u015b pracownikiem etatowym, freelancerem, czy w\u0142a\u015bcicielem firmy.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>\u0179r\u00f3d\u0142o zdj\u0119cia: https:\/\/pixabay.com\/pl\/photos\/portfel-pusty-ub%C3%B3stwo-bankrut-3548021\/<\/p>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Koszty uzyskania przychodu to poj\u0119cie, kt\u00f3re pojawia si\u0119 niemal zawsze, gdy m\u00f3wimy o rozliczeniach podatkowych, niezale\u017cnie od tego, czy jeste\u015bmy pracownikami etatowymi, freelancerami, czy prowadzimy dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105. To w\u0142a\u015bnie dzi\u0119ki nim mo\u017cliwe jest legalne obni\u017cenie podstawy opodatkowania, a tym samym \u2013 zmniejszenie podatku dochodowego. Wielu podatnik\u00f3w nie wykorzystuje jednak w pe\u0142ni przys\u0142uguj\u0105cych im mo\u017cliwo\u015bci, cz\u0119sto [&hellip;]<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on get_the_excerpt --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on get_the_excerpt --><\/p>\n","protected":false},"author":38,"featured_media":62922,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[3719],"tags":[],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/62921"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/38"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=62921"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/62921\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":62923,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/62921\/revisions\/62923"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/62922"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=62921"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=62921"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=62921"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}