{"id":62828,"date":"2025-07-17T10:12:16","date_gmt":"2025-07-17T08:12:16","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/?p=62828"},"modified":"2025-09-11T12:54:17","modified_gmt":"2025-09-11T10:54:17","slug":"38-danina-solidarnosciowa-kogo-dotyczy-i-czym-jest","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/38-danina-solidarnosciowa-kogo-dotyczy-i-czym-jest\/","title":{"rendered":"Danina solidarno\u015bciowa \u2013 kogo dotyczy i czym jest?"},"content":{"rendered":"\n

Danina solidarno\u015bciowa<\/strong> to dodatkowe zobowi\u0105zanie podatkowe, kt\u00f3re obowi\u0105zuje w Polsce od 2019 roku. Cho\u0107 dotyczy stosunkowo niewielkiej grupy podatnik\u00f3w, jej znaczenie jest istotne z punktu widzenia systemu fiskalnego i spo\u0142ecznej odpowiedzialno\u015bci os\u00f3b osi\u0105gaj\u0105cych najwy\u017csze dochody. Ustawa wprowadzaj\u0105ca danin\u0119 solidarno\u015bciow\u0105 mia\u0142a charakter interwencyjny i mia\u0142a na celu wsparcie os\u00f3b z niepe\u0142nosprawno\u015bciami. Wielu podatnik\u00f3w nadal jednak nie do ko\u0144ca rozumie, kogo obejmuje obowi\u0105zek jej zap\u0142aty i jak j\u0105 rozliczy\u0107. W tym artykule rozwiewamy wszystkie w\u0105tpliwo\u015bci i wyja\u015bniamy, kto i kiedy powinien zap\u0142aci\u0107 danin\u0119 solidarno\u015bciow\u0105.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Czym dok\u0142adnie jest danina solidarno\u015bciowa?<\/h2>\n\n\n\n

Danina solidarno\u015bciowa<\/a> to dodatkowe obci\u0105\u017cenie podatkowe<\/strong> wprowadzone na mocy ustawy z dnia 23 pa\u017adziernika 2018 r. o Solidarno\u015bciowym Funduszu Wsparcia Os\u00f3b Niepe\u0142nosprawnych. Zosta\u0142a na\u0142o\u017cona na osoby fizyczne uzyskuj\u0105ce bardzo wysokie dochody \u2013 ma wi\u0119c charakter progresywny i obejmuje wy\u0142\u0105cznie najbogatszych obywateli.<\/p>\n\n\n\n

Wysoko\u015b\u0107 daniny wynosi 4% podstawy obliczenia<\/strong>, przy czym podstaw\u0105 t\u0105 s\u0105 dochody powy\u017cej 1 000 000 z\u0142 rocznie, ustalone wed\u0142ug odr\u0119bnych zasad ni\u017c w przypadku standardowego podatku dochodowego.<\/p>\n\n\n\n

Podstawowym celem tej daniny jest zasilanie Solidarno\u015bciowego Funduszu Wsparcia Os\u00f3b Niepe\u0142nosprawnych, kt\u00f3ry finansuje m.in. wyp\u0142at\u0119 \u015bwiadczenia wspieraj\u0105cego czy rozw\u00f3j us\u0142ug spo\u0142ecznych.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Kto jest zobowi\u0105zany do zap\u0142aty daniny solidarno\u015bciowej?<\/h2>\n\n\n\n

Obowi\u0105zek zap\u0142aty daniny solidarno\u015bciowej ci\u0105\u017cy na podatnikach, kt\u00f3rzy w danym roku podatkowym przekroczyli pr\u00f3g rocznego dochodu w wysoko\u015bci 1 miliona z\u0142otych<\/strong>. Nale\u017cy przy tym pami\u0119ta\u0107, \u017ce nie ka\u017cdy rodzaj dochodu wlicza si\u0119 do tej puli.<\/p>\n\n\n\n

Do podstawy daniny solidarno\u015bciowej wlicza si\u0119 m.in.:
\u2013 dochody opodatkowane wed\u0142ug skali podatkowej (np. z umowy o prac\u0119, um\u00f3w cywilnoprawnych),
\u2013 przychody z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej opodatkowane liniowo (19%),
\u2013 dochody z zagranicy, je\u015bli podlegaj\u0105 opodatkowaniu w Polsce,
\u2013 zyski kapita\u0142owe \u2013 pod warunkiem, \u017ce s\u0105 opodatkowane w spos\u00f3b umo\u017cliwiaj\u0105cy ich uwzgl\u0119dnienie w podstawie daniny.<\/p>\n\n\n\n

Z kolei do dochod\u00f3w nieobj\u0119tych obowi\u0105zkiem daniny nale\u017c\u0105 m.in. przychody zwolnione z podatku PIT<\/a>, \u015bwiadczenia socjalne oraz alimenty.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Jak obliczy\u0107 podstaw\u0119 opodatkowania danin\u0105 solidarno\u015bciow\u0105?<\/h2>\n\n\n\n

Podstaw\u0119 daniny solidarno\u015bciowej stanowi nadwy\u017cka dochodu powy\u017cej 1 000 000 z\u0142<\/strong> \u2013 po uwzgl\u0119dnieniu okre\u015blonych w ustawie pomniejsze\u0144, takich jak straty z lat ubieg\u0142ych lub niekt\u00f3re koszty uzyskania przychodu.<\/p>\n\n\n\n

Nie wystarczy zsumowa\u0107 wszystkich dochod\u00f3w wykazanych w PIT \u2013 konieczne jest przygotowanie osobnego obliczenia<\/strong>, z wy\u0142\u0105czeniem niekt\u00f3rych \u017ar\u00f3de\u0142 przychod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n

Aby precyzyjnie wyliczy\u0107 danin\u0119, podatnik musi:
\u2013 ustali\u0107 wysoko\u015b\u0107 dochod\u00f3w z poszczeg\u00f3lnych \u017ar\u00f3de\u0142,
\u2013 odj\u0105\u0107 koszty uzyskania przychodu,
\u2013 wy\u0142\u0105czy\u0107 przychody niepodlegaj\u0105ce daninie,
\u2013 obliczy\u0107 nadwy\u017ck\u0119 ponad 1 mln z\u0142 i od niej naliczy\u0107 4%.<\/p>\n\n\n\n

Tak przygotowane dane nale\u017cy wykaza\u0107 w osobnej deklaracji DSF-1 sk\u0142adanej do urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Jak z\u0142o\u017cy\u0107 deklaracj\u0119 DSF-1 i do kiedy?<\/h2>\n\n\n\n

Ka\u017cdy podatnik zobowi\u0105zany do zap\u0142aty daniny solidarno\u015bciowej musi wype\u0142ni\u0107 i z\u0142o\u017cy\u0107 formularz DSF-1<\/strong> \u2013 niezale\u017cnie od innych deklaracji podatkowych, takich jak PIT-36, PIT-37 czy PIT-36L.<\/p>\n\n\n\n

Deklaracj\u0119 sk\u0142ada si\u0119 do ko\u0144ca kwietnia roku nast\u0119puj\u0105cego po roku podatkowym<\/strong>, a wi\u0119c np. za 2024 rok \u2013 do 30 kwietnia 2025 r.<\/p>\n\n\n\n

Formularz DSF-1 mo\u017cna:
\u2013 z\u0142o\u017cy\u0107 online przez system e-Deklaracje lub przez Tw\u00f3j e-PIT,
\u2013 wydrukowa\u0107 i dostarczy\u0107 osobi\u015bcie do urz\u0119du skarbowego,
\u2013 wys\u0142a\u0107 poczt\u0105 (decyduje data stempla pocztowego).<\/p>\n\n\n\n

Warto pami\u0119ta\u0107, \u017ce niedope\u0142nienie tego obowi\u0105zku mo\u017ce skutkowa\u0107 sankcjami skarbowymi<\/strong>, dlatego nale\u017cy zadba\u0107 o terminowo\u015b\u0107 i poprawno\u015b\u0107 danych.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Co z osobami prowadz\u0105cymi dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105?<\/h2>\n\n\n\n

W przypadku przedsi\u0119biorc\u00f3w opodatkowanych podatkiem liniowym (19%) danina solidarno\u015bciowa dotyczy dochodu z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, je\u015bli \u0142\u0105czna suma przekroczy pr\u00f3g miliona z\u0142otych<\/strong>. W praktyce oznacza to, \u017ce przedsi\u0119biorca mo\u017ce zap\u0142aci\u0107:
\u2013 19% podatku liniowego od ca\u0142o\u015bci dochodu,
\u2013 a dodatkowo 4% daniny solidarno\u015bciowej \u2013 ale tylko od nadwy\u017cki powy\u017cej 1 000 000 z\u0142.<\/p>\n\n\n\n

To rozwi\u0105zanie cz\u0119sto powoduje dodatkowe obci\u0105\u017cenia u najaktywniejszych biznesowo podatnik\u00f3w. Dlatego osoby prowadz\u0105ce wi\u0119ksze firmy powinny skonsultowa\u0107 rozliczenie z doradc\u0105 podatkowym lub biurem rachunkowym.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Czy danin\u0119 mo\u017cna odliczy\u0107 od podatku lub wykaza\u0107 jako koszt?<\/h2>\n\n\n\n

Nie \u2013 danina solidarno\u015bciowa nie stanowi kosztu uzyskania przychodu<\/strong> i nie pomniejsza podstawy opodatkowania w rozliczeniu PIT. Jest to zupe\u0142nie odr\u0119bne zobowi\u0105zanie podatkowe, kt\u00f3re:
\u2013 nie podlega odliczeniu od podatku<\/strong>,
\u2013 nie ma wp\u0142ywu na ulg\u0119 podatkow\u0105<\/a>,
\u2013 nie mo\u017cna go wykaza\u0107 w kosztach uzyskania przychodu w firmie.<\/p>\n\n\n\n

Wszystkie informacje dotycz\u0105ce jej wysoko\u015bci i zasad naliczania musz\u0105 by\u0107 zawarte wy\u0142\u0105cznie w deklaracji DSF-1<\/strong>, a p\u0142atno\u015b\u0107 nale\u017cy uregulowa\u0107 bezpo\u015brednio na rachunek w\u0142a\u015bciwego urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Jakie s\u0105 konsekwencje niezap\u0142acenia daniny solidarno\u015bciowej?<\/h2>\n\n\n\n

Zaniechanie z\u0142o\u017cenia deklaracji DSF-1 lub brak zap\u0142aty nale\u017cno\u015bci do 30 kwietnia skutkuje powstaniem zaleg\u0142o\u015bci podatkowej<\/strong>. Urz\u0105d skarbowy mo\u017ce naliczy\u0107 odsetki za zw\u0142ok\u0119 oraz wszcz\u0105\u0107 post\u0119powanie egzekucyjne.<\/p>\n\n\n\n

W powa\u017cniejszych przypadkach, gdy dzia\u0142anie zostanie uznane za celowe unikanie opodatkowania, mo\u017ce doj\u015b\u0107 nawet do zastosowania sankcji przewidzianych w Kodeksie karnym skarbowym<\/strong>, takich jak grzywna czy kara ograniczenia wolno\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

Dlatego tak wa\u017cne jest, aby osoby osi\u0105gaj\u0105ce wysokie dochody pami\u0119ta\u0142y nie tylko o rozliczeniu rocznym PIT, ale r\u00f3wnie\u017c o oddzielnym obowi\u0105zku wobec Funduszu Solidarno\u015bciowego.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Danina solidarno\u015bciowa \u2013 czy b\u0119dzie zmian\u0105 systemow\u0105?<\/h2>\n\n\n\n

Od momentu wprowadzenia daniny solidarno\u015bciowej pojawi\u0142y si\u0119 g\u0142osy postuluj\u0105ce jej zniesienie lub modyfikacj\u0119. Zarzuca si\u0119 jej m.in. brak progresji (sta\u0142a stawka 4%) oraz ograniczon\u0105 przejrzysto\u015b\u0107 zasad wyliczania. Mimo to, na chwil\u0119 obecn\u0105 \u017cadne istotne zmiany legislacyjne nie zosta\u0142y og\u0142oszone<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Danina nadal stanowi element polityki redystrybucyjnej, wspieraj\u0105cej osoby w trudniejszej sytuacji \u017cyciowej, a przy tym pe\u0142ni funkcj\u0119 fiskaln\u0105 wobec najlepiej zarabiaj\u0105cych.<\/p>\n\n\n\n

Jakie dochody tworz\u0105 podstaw\u0119 obliczenia daniny solidarno\u015bciowej?<\/h2>\n\n\n\n

Cho\u0107 konstrukcja daniny wydaje si\u0119 prosta (stawka 4% od nadwy\u017cki ponad 1 000 000 z\u0142), to podstaw\u0119 obliczenia daniny solidarno\u015bciowej wyznacza precyzyjny katalog strumieni dochodu. Co do zasady obejmuje on dochody opodatkowane wed\u0142ug skali podatkowej, dochody z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej rozliczanej podatkiem liniowym oraz wybrane dochody kapita\u0142owe. W praktyce wlicza si\u0119 zatem m.in<\/a>. zyski z odp\u0142atnego zbycia papier\u00f3w warto\u015bciowych, odp\u0142atnego zbycia udzia\u0142\u00f3w czy rozliczenia z pochodnych instrument\u00f3w finansowych \u2013 o ile s\u0105 one opodatkowane w podatku dochodowym w spos\u00f3b pozwalaj\u0105cy uj\u0105\u0107 je w bazie. W kr\u0119gu zainteresowania fiskusa pozostaj\u0105 te\u017c dochody zagranicznej sp\u00f3\u0142ki kontrolowanej\/ zagranicznej jednostki kontrolowanej, kt\u00f3re \u2013 po przeliczeniu na polskie zasady \u2013 zwi\u0119kszaj\u0105 sum\u0119 kwalifikowanych dochod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n

Co istotne, obliczenia daniny solidarno\u015bciowej stanowi nie og\u00f3lna suma wp\u0142yw\u00f3w, ale nadwy\u017cka ponad 1 mln z\u0142 po pomniejszeniach przewidzianych przepisami. Na etapie liczenia dochodu z poszczeg\u00f3lnych \u017ar\u00f3de\u0142 uwzgl\u0119dnia si\u0119 m.in<\/a>. obowi\u0105zkowe ubezpieczenie spo\u0142eczne podatnika (je\u015bli dana forma opodatkowania na to pozwala) oraz koszty uzyskania przychodu czy straty z lat ubieg\u0142ych. Jednocze\u015bnie pewne strumienie s\u0105 poza zakresem \u2013 w praktyce przychod\u00f3w ewidencjonowanych (rycza\u0142t) co do zasady nie w\u0142\u0105cza si\u0119 do podstawy, poniewa\u017c danina operuje na \u201edochodzie\u201d, a nie na rycza\u0142towym \u201eprzychodzie\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Warto pami\u0119ta\u0107, \u017ce to \u201ekola\u017c\u201d wielu \u017ar\u00f3de\u0142, a nie kopia rocznego PIT. Dlatego przed finalnym zsumowaniem kwalifikowanych pozycji dobrze jest u\u0142o\u017cy\u0107 tabel\u0119 \u017ar\u00f3de\u0142: skala, lini\u00f3wka, kapita\u0142y, dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, CFC\/ZJK \u2013 z wyr\u00f3\u017cnieniem tego, co wchodzi, oraz tego, co wy\u0142\u0105czamy. Dzi\u0119ki temu minimalizujemy ryzyko podw\u00f3jnego uj\u0119cia (np. tego samego zbycia akcji w dw\u00f3ch miejscach) i mamy pewno\u015b\u0107, \u017ce podstaw\u0119 obliczenia daniny solidarno\u015bciowej tworzy wy\u0142\u0105cznie to, co ustawowo powinno si\u0119 w niej znale\u017a\u0107.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Kalkulacja w praktyce: jak ustali\u0107 wysoko\u015bci daniny solidarno\u015bciowej i poprawnie j\u0105 udokumentowa\u0107<\/h2>\n\n\n\n

Praktyczny algorytm liczenia wygl\u0105da zawsze podobnie, ale wymaga dyscypliny danych. Najpierw identyfikujesz wszystkie \u017ar\u00f3d\u0142a kwalifikowanego dochodu. Nast\u0119pnie porz\u0105dkujesz je w arkuszu, by jasno widzie\u0107, sk\u0105d pochodzi \u201enadwy\u017cka\u201d. W skr\u00f3cie, aby ustali\u0107 wysoko\u015bci daniny solidarno\u015bciowej, zr\u00f3b to krok po kroku:<\/p>\n\n\n\n