{"id":57899,"date":"2025-01-23T12:38:50","date_gmt":"2025-01-23T11:38:50","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/?p=57899"},"modified":"2025-01-23T12:38:52","modified_gmt":"2025-01-23T11:38:52","slug":"39-podatek-cit-czym-jest-ile-wynosi-i-kto-podlega-podatkowi-cit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/39-podatek-cit-czym-jest-ile-wynosi-i-kto-podlega-podatkowi-cit\/","title":{"rendered":"Podatek CIT – czym jest? Ile wynosi i kto podlega podatkowi CIT?"},"content":{"rendered":"\n

Podatek dochodowy od os\u00f3b prawnych, znany jako CIT, to jedno z kluczowych obci\u0105\u017ce\u0144 podatkowych, z jakimi musz\u0105 si\u0119 zmierzy\u0107 przedsi\u0119biorstwa dzia\u0142aj\u0105ce w formie os\u00f3b prawnych. Jego rozliczenie jest obowi\u0105zkiem firm takich jak sp\u00f3\u0142ki z ograniczon\u0105 odpowiedzialno\u015bci\u0105, sp\u00f3\u0142ki akcyjne czy inne organizacje posiadaj\u0105ce osobowo\u015b\u0107 prawn\u0105. W artykule przyjrzymy si\u0119, czym dok\u0142adnie jest CIT, kto podlega temu obowi\u0105zkowi, jakie s\u0105 stawki podatkowe i zasady jego rozliczania.<\/strong><\/p>\n

\"Podatek

\u0179r\u00f3d\u0142o zdj\u0119cia: https:\/\/pl.123rf.com\/photo_21496627_the-calculator-lies-on-accounting-documents-on-a-table.html<\/p><\/div>\n

Podatek CIT – co to jest?<\/h2>\n

Podatek CIT to skr\u00f3t od podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych, kt\u00f3ry jest obowi\u0105zkiem finansowym nak\u0142adanym na firmy i organizacje osi\u0105gaj\u0105ce dochody. Jego regulacje prawne zawarte s\u0105 w ustawie o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych, w szczeg\u00f3lno\u015bci w rozdzia\u0142ach 5 i 6b.<\/p>\n

Podstawow\u0105 zasad\u0105 naliczania podatku CIT jest uzale\u017cnienie jego stawki od rodzaju osi\u0105ganych przychod\u00f3w, ich \u017ar\u00f3d\u0142a oraz dost\u0119pnych preferencji podatkowych, takich jak np. esto\u0144ski CIT. Podatek CIT<\/a> to kluczowy element systemu podatkowego, kt\u00f3ry wp\u0142ywa na funkcjonowanie przedsi\u0119biorstw, zar\u00f3wno w Polsce, jak i na ca\u0142ym \u015bwiecie.<\/p>\n

Kim jest podatnik CIT?<\/h2>\n

Podatek CIT dotyczy szerokiej grupy podmiot\u00f3w. Do podatnik\u00f3w CIT nale\u017c\u0105:<\/p>\n

1) Osoby prawne<\/a><\/strong> \u2013 w tym sp\u00f3\u0142ki z ograniczon\u0105 odpowiedzialno\u015bci\u0105, sp\u00f3\u0142ki akcyjne, fundacje, stowarzyszenia i sp\u00f3\u0142dzielnie.<\/p>\n

2) Sp\u00f3\u0142ki kapita\u0142owe w organizacji<\/strong> \u2013 jednostki organizacyjne powstaj\u0105ce na etapie tworzenia sp\u00f3\u0142ki.<\/p>\n

3) Jednostki organizacyjne niemaj\u0105ce osobowo\u015bci prawnej<\/strong> \u2013 takie jak wsp\u00f3lnoty mieszkaniowe czy plac\u00f3wki o\u015bwiatowe (z wyj\u0105tkiem sp\u00f3\u0142ek osobowych bez osobowo\u015bci prawnej).<\/p>\n

4) Sp\u00f3\u0142ki jawne<\/a><\/strong> \u2013 maj\u0105ce siedzib\u0119 lub zarz\u0105d w Polsce, je\u017celi wsp\u00f3lnikami tej sp\u00f3\u0142ki nie s\u0105 wy\u0142\u0105cznie osoby fizyczne i sp\u00f3\u0142ka nie z\u0142o\u017cy przed rozpocz\u0119ciem roku obrotowego informacji o podatnikach podatku CIT oraz podatnikach podatku PIT posiadaj\u0105cych, bezpo\u015brednio lub za po\u015brednictwem podmiot\u00f3w nieb\u0119d\u0105cych podatnikami podatku dochodowego, prawa do udzia\u0142u w zysku tej sp\u00f3\u0142ki.<\/p>\n

5) Sp\u00f3\u0142ki komandytowo-akcyjne oraz komandytowe<\/a><\/strong> \u2013 pod warunkiem, \u017ce maj\u0105 siedzib\u0119 lub zarz\u0105d w Polsce.<\/p>\n

6) Podatkowe grupy kapita\u0142owe<\/strong> \u2013 grupy sk\u0142adaj\u0105ce si\u0119 z co najmniej dw\u00f3ch sp\u00f3\u0142ek prawa handlowego, kt\u00f3re spe\u0142niaj\u0105 okre\u015blone kryteria.<\/p>\n

7) Sp\u00f3\u0142ki niemaj\u0105ce osobowo\u015bci prawnej<\/strong> – gdy maj\u0105 siedzib\u0119 lub zarz\u0105d w innym pa\u0144stwie, je\u017celi zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego pa\u0144stwa s\u0105 traktowane jak osoby prawne i podlegaj\u0105 w tym pa\u0144stwie opodatkowaniu od ca\u0142o\u015bci swoich dochod\u00f3w bez wzgl\u0119du na miejsce ich osi\u0105gania.<\/p>\n

Podatnicy CIT maj\u0105 obowi\u0105zek prowadzenia pe\u0142nej ksi\u0119gowo\u015bci, a tak\u017ce regularnego rozliczania zaliczek na podatek. Zaliczki mog\u0105 by\u0107 wp\u0142acane miesi\u0119cznie lub kwartalnie, w zale\u017cno\u015bci od wybranej formy rozlicze\u0144. Ko\u0144cowe rozliczenie CIT nast\u0119puje do ko\u0144ca trzeciego miesi\u0105ca po zako\u0144czeniu roku podatkowego.<\/p>\n

Jak wida\u0107, przy ustalaniu istnienia obowi\u0105zku podatkowego i jego formy ma znaczenie, czy konkretny podatnik lub zarz\u0105d ma swoj\u0105 siedzib\u0119 na terytorium RP.<\/p>\n

\n

Sprawd\u017a te\u017c: Rodzaje sp\u00f3\u0142ek w Polsce \u2013 jakie wyr\u00f3\u017cniamy i co je okre\u015bla?<\/a><\/p>\n

\n

Ile wynosi podatek CIT?<\/h2>\n

Podatek CIT w Polsce jest naliczany wed\u0142ug dw\u00f3ch podstawowych stawek:<\/p>\n

    \n
  1. \n

    19% podstawy opodatkowania<\/strong> \u2013 dotyczy standardowych przypadk\u00f3w opodatkowania.<\/p>\n<\/li>\n

  2. \n

    9% podstawy opodatkowania<\/strong> \u2013 przeznaczone dla ma\u0142ych podatnik\u00f3w oraz firm rozpoczynaj\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 (od przychod\u00f3w innych ni\u017c zyski kapita\u0142owe).<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

    Stawki te maj\u0105 na celu dostosowanie obci\u0105\u017ce\u0144 podatkowych do mo\u017cliwo\u015bci finansowych przedsi\u0119biorstw, szczeg\u00f3lnie tych mniejszych i nowych na rynku.<\/p>\n

    Podatek CIT ze stawk\u0105 9%<\/h2>\n

    Stawka 9% CIT jest preferencyjnym rozwi\u0105zaniem wprowadzonym w celu wsparcia ma\u0142ych przedsi\u0119biorstw oraz firm rozpoczynaj\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107<\/a>. Mog\u0105 z niej korzysta\u0107:<\/p>\n

    1) Mali podatnicy<\/strong>, kt\u00f3rych przychody brutto (wraz z VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczy\u0142y r\u00f3wnowarto\u015bci 2 mln euro. Kurs euro jest przeliczany wed\u0142ug warto\u015bci og\u0142aszanej przez NBP na pierwszy dzie\u0144 roboczy pa\u017adziernika poprzedniego roku.<\/p>\n

    2) Firmy rozpoczynaj\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107<\/strong>, kt\u00f3re mog\u0105 stosowa\u0107 9% stawk\u0119 w pierwszym roku podatkowym.<\/p>\n

    Jednak z tej preferencji nie mog\u0105 skorzysta\u0107 firmy, kt\u00f3re powsta\u0142y w wyniku restrukturyzacji<\/a> (np. podzia\u0142u przedsi\u0119biorstwa), przekszta\u0142cenia dzia\u0142alno\u015bci osoby fizycznej w inn\u0105 form\u0119 prawn\u0105, czy wniesienia maj\u0105tku o warto\u015bci przekraczaj\u0105cej 10 tys. euro.<\/p>\n

    Takie przepisy maj\u0105 zapobiega\u0107 nadu\u017cyciom w korzystaniu z preferencyjnych stawek. Dzi\u0119ki tej uldze ma\u0142e firmy mog\u0105 inwestowa\u0107 w rozw\u00f3j i obni\u017ca\u0107 swoje koszty operacyjne.<\/p>\n

    Podatek minimalny CIT<\/h2>\n

    Od 2024 roku wesz\u0142y w \u017cycie przepisy dotycz\u0105ce podatku minimalnego CIT, kt\u00f3re po raz pierwszy b\u0119d\u0105 rozliczane w 2025 roku za rok podatkowy 2024. Jest to forma opodatkowania skierowana do okre\u015blonych grup podatnik\u00f3w, takich jak sp\u00f3\u0142ki prawa handlowego posiadaj\u0105ce osobowo\u015b\u0107 prawn\u0105 (w tym sp\u00f3\u0142ki w organizacji), sp\u00f3\u0142ki komandytowe i komandytowo-akcyjne, podatkowe grupy kapita\u0142owe oraz przedsi\u0119biorstwa posiadaj\u0105ce zak\u0142ady zagraniczne w Polsce.<\/p>\n

    Warunkiem obj\u0119cia podatkiem minimalnym jest posiadanie siedziby lub zarz\u0105du na terytorium Polski oraz podleganie nieograniczonemu obowi\u0105zkowi podatkowemu.<\/p>\n

    Minimalny CIT w wysoko\u015bci 10% dotyczy firm, kt\u00f3re:<\/p>\n