{"id":44235,"date":"2024-03-10T19:06:34","date_gmt":"2024-03-10T18:06:34","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/?p=44235"},"modified":"2026-02-23T21:36:14","modified_gmt":"2026-02-23T20:36:14","slug":"35-amortyzacja-srodkow-trwalych-co-to-jest","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/35-amortyzacja-srodkow-trwalych-co-to-jest\/","title":{"rendered":"Amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych &#8211; co to jest?"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych to poj\u0119cie, kt\u00f3re powinno by\u0107 znajome wszystkim osobom, kt\u00f3re marz\u0105 o podj\u0119ciu dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej lub ju\u017c j\u0105 prowadz\u0105. Jest to proces, kt\u00f3ry pozwala na zaewidencjonowanie realnej warto\u015bci okre\u015blonego \u015brodka trwa\u0142ego, czego rezultatem jest znaczne obni\u017cenie nale\u017cno\u015bci podatkowych.<\/strong><\/p>\n<div style=\"width: 1930px\" class=\"wp-caption alignnone\"><img loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/images.surferseo.art\/c8248371-1dda-4a85-8efa-c7735ec28a4a.jpeg\" alt=\"amortyzacja-\u015brodk\u00f3w-trwa\u0142ych\" width=\"1920\" height=\"1280\" \/><p class=\"wp-caption-text\">\u0179r\u00f3d\u0142o zdj\u0119cia: unsplash.com<\/p><\/div>\n<p>Czym dok\u0142adnie jest amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i jak j\u0105 przeprowadzi\u0107? Jakie korzy\u015bci wynikaj\u0105 z amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych? Jakie \u015brodki trwa\u0142e podlegaj\u0105 amortyzacji? W jaki spos\u00f3b nale\u017cy ksi\u0119gowa\u0107 amortyzacj\u0119 \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych? Jakie metody amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych wyr\u00f3\u017cniamy? Na te i inne pytania postaramy si\u0119 odpowiedzie\u0107 w niniejszym materiale.<\/p>\n<h2>Amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych &#8211; co to jest?<\/h2>\n<p>Amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych to termin, kt\u00f3ry tylko z pozoru brzmi obco i nieprzyst\u0119pnie &#8211; w rzeczywisto\u015bci jest <strong>to bardzo por\u0119czny i przydatny mechanizm ksi\u0119gowy, dzi\u0119ki kt\u00f3remu jako przedsi\u0119biorca mo\u017cemy znacznie obni\u017cy\u0107 wysoko\u015b\u0107 podatku dochodowego<\/strong>. Dzieje si\u0119 tak, poniewa\u017c odpisy amortyzacyjne zalicza si\u0119 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w, zar\u00f3wno przy podatku dochodowym op\u0142acanym liniowo, jak i wedle skali podatkowej.<\/p>\n<p>W sensie szczeg\u00f3\u0142owym, amortyzacja to poj\u0119cie z zakresu prawa podatkowego i bilansowego. <strong>Jest ona wyrazem koszt\u00f3w jakie ponosi przedsi\u0119biorca w zwi\u0105zku ze stopniowym zu\u017cywaniem si\u0119 okre\u015blonych d\u00f3br. <\/strong>Za taki stan rzeczy odpowiada naturalne zmniejszenie warto\u015bci pocz\u0105tkowej \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz warto\u015bci niematerialnych i prawnych, wynikaj\u0105ce z eksploatacji danego \u015brodka trwa\u0142ego, lub istotnych (cho\u0107 zwykle przewidywalnych) zmian w otoczeniu gospodarczym zainteresowanego.<\/p>\n<p>Ka\u017cdy przedsi\u0119biorca mo\u017ce dokona\u0107 amortyzacji okre\u015blonych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku w miesi\u0105cu nast\u0119puj\u0105cym po ich otrzymaniu. Wyj\u0105tek w tej materii stanowi amortyzacja jednorazowa, b\u0119d\u0105ca jedn\u0105 z kilku metod amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych. <strong>Amortyzacja \u015brodka trwa\u0142ego trwa do chwili zr\u00f3wnania si\u0119 odpis\u00f3w amortyzacyjnych z pocz\u0105tkow\u0105 warto\u015bci\u0105 sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku, lub do chwili likwidacji b\u0105d\u017a sprzeda\u017cy rzeczonego sk\u0142adnika.<\/strong> Odpis\u00f3w amortyzacyjnych dokonuje si\u0119 zgodnie ze stawkami przewidzianymi dla okre\u015blonych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku.<\/p>\n<div style=\"width: 1930px\" class=\"wp-caption alignnone\"><img loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/images.surferseo.art\/1c2086e5-a730-442f-82bc-b5d5efb5e126.jpeg\" alt=\"\" width=\"1920\" height=\"1080\" \/><p class=\"wp-caption-text\">\u0179r\u00f3d\u0142o zdj\u0119cia: unsplash.com<\/p><\/div>\n<h3>Amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych &#8211; stawki amortyzacyjne<\/h3>\n<p>Odpisy amortyzacyjne dokonywane s\u0105 na podstawie procentowych stawek, uj\u0119tych w za\u0142\u0105czniku do Ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych. <strong>Wysoko\u015b\u0107 stawek amortyzacyjnych jest uzale\u017cniona od rodzaj\u00f3w sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku, kt\u00f3re podlega\u0107 maj\u0105 amortyzacji &#8211; wynosz\u0105 one od 1,5% do 30%<\/strong>. Kategorie dla poszczeg\u00f3lnych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, okre\u015blone odpowiednimi symbolami numerycznymi grupy lub podgrupy, wyznacza Klasyfikacja \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych.<\/p>\n<p>Amortyzacji dokonujemy w uj\u0119ciu miesi\u0119cznym, od warto\u015bci sk\u0142adnika maj\u0105tku odliczaj\u0105c w\u0142a\u015bciwy dla jego kategorii procent podzielony przez 12 &#8211; wynika to z faktu, \u017ce stawki amortyzacyjne uwidocznione w za\u0142\u0105czniku uwzgl\u0119dnione s\u0105 dla ca\u0142ego roku. Nale\u017cy przy tym pami\u0119ta\u0107, \u017ce <strong>amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych podlegaj\u0105 wy\u0142\u0105cznie te sk\u0142adniki maj\u0105tku, kt\u00f3rych przewidywany okres u\u017cytkowania jest d\u0142u\u017cszy ni\u017c rok.<\/strong> W dalszej cz\u0119\u015bci artyku\u0142u b\u0119dziesz m\u00f3g\u0142 zaznajomi\u0107 si\u0119 z przyk\u0142adem prezentuj\u0105cym ca\u0142y proces amortyzacji.<\/p>\n<h2>Rodzaje \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych &#8211; jakie dobra podlegaj\u0105 amortyzacji?<\/h2>\n<p>Sk\u0142adniki maj\u0105tku kt\u00f3re mog\u0105 podlega\u0107 amortyzacji to zar\u00f3wno \u015brodki trwa\u0142e (materialne), jak i szereg warto\u015bci niematerialnych i prawnych, kt\u00f3re podlegaj\u0105 w sensie faktycznym pod mo\u017cliwo\u015b\u0107 utraty pierwotnej warto\u015bci wraz z up\u0142ywem lat, a przewidywany okres ich u\u017cytkowania jest d\u0142u\u017cszy ni\u017c rok.<\/p>\n<p><strong>Sk\u0142adniki maj\u0105tku podlegaj\u0105ce amortyzacji co do zasady musz\u0105 stanowi\u0107 formaln\u0105 w\u0142asno\u015b\u0107 lub wsp\u00f3\u0142w\u0142asno\u015b\u0107 podatnika<\/strong>, cho\u0107 nie zawsze &#8211; amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych mog\u0105 podlega\u0107 r\u00f3wnie\u017c ulepszenia w obcych \u015brodkach trwa\u0142ych, o ile wynikaj\u0105 z potrzeb w\u0142a\u015bciwych dla prowadzenia przez nas dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Mo\u017ce tu chodzi\u0107 chocia\u017cby o remonty lokalu, kt\u00f3ry u\u017cywamy na podstawie umowy najmu, dzier\u017cawy czy leasingu operacyjnego, czy naprawy \u015brodk\u00f3w transportu kt\u00f3re u\u017cytkujemy na podstawie leasingu lub najmu.<\/p>\n<p>Rodzaje \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych wymienia Klasyfikacja \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych, z prawnego punktu widzenia stanowi\u0105ca rozporz\u0105dzenie Rady Ministr\u00f3w. Dzieli ona rozmaite \u015brodki trwa\u0142e podlegaj\u0105ce amortyzacji na okre\u015blone grupy przedmiotowe, kt\u00f3rych \u0142\u0105cznie jest dziesi\u0119\u0107. S\u0105 one nast\u0119puj\u0105ce:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<p><strong>Grupa 0 &#8211; <\/strong>Grunty<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>Grupa 1 &#8211; <\/strong>Budynki i lokale oraz sp\u00f3\u0142dzielcze prawo do lokalu u\u017cytkowego i sp\u00f3\u0142dzielcze w\u0142asno\u015bciowe prawo do lokalu mieszkalnego<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>Grupa 2 &#8211; <\/strong>Obiekty in\u017cynierii l\u0105dowej i wodnej<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>Grupa 3 &#8211; <\/strong>Kot\u0142y i maszyny energetyczne<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>Grupa 4 &#8211; <\/strong>Maszyny, urz\u0105dzenia i aparaty og\u00f3lnego zastosowania<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>Grupa 5 &#8211; <\/strong>Maszyny, urz\u0105dzenia i aparaty specjalistyczne<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>Grupa 6 &#8211; <\/strong>Urz\u0105dzenia techniczne<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>Grupa 7 &#8211; <\/strong>\u015arodki transportu<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>Grupa 8 &#8211; <\/strong>Narz\u0119dzia, przyrz\u0105dy, ruchomo\u015bci i wyposa\u017cenie, gdzie indziej nie sklasyfikowane<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>Grupa 9 &#8211; <\/strong>Inwentarz \u017cywy<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Podsumowuj\u0105c, amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych podlegaj\u0105 wszelkiego rodzaju grunty, nieruchomo\u015bci, maszyny i urz\u0105dzenia, \u015brodki transportu czy nawet inwentarz \u017cywy. <strong>Amortyzowa\u0107 mo\u017cemy r\u00f3wnie\u017c prawa do wy\u017cej wzmiankowanych d\u00f3br, jak i partycypacj\u0119 finansow\u0105 w obce sk\u0142adniki maj\u0105tku,<\/strong> o ile jest to ingerencja w\u0142a\u015bciwa dla potrzeb prowadzonej przez nas dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej.<\/p>\n<div style=\"width: 1930px\" class=\"wp-caption alignnone\"><img loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/images.surferseo.art\/1a1f78ad-f2f6-458b-be4e-ca6016547c44.jpeg\" alt=\"\" width=\"1920\" height=\"1440\" \/><p class=\"wp-caption-text\">\u0179r\u00f3d\u0142o zdj\u0119cia: unsplash.com<\/p><\/div>\n<h2>Po co amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych? Odpisy amortyzacyjne<\/h2>\n<p>Wykorzystanie odpis\u00f3w amortyzacyjnych w rozliczeniu koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w przedsi\u0119biorstwa to praktyka coraz bardziej powszechna w polskiej gospodarce. Odpowiednio rozplanowana amortyzacja pozwala na znaczne obni\u017cenie podatku dochodowego, jaki przyjdzie nam zap\u0142aci\u0107 na rzecz Urz\u0119du Skarbowego.<\/p>\n<p>Co wa\u017cne, <strong>odpisy amortyzacyjne pozwalaj\u0105 na racjonalne i optymalne lokowanie kapita\u0142u zar\u00f3wno tym przedsi\u0119biorcom kt\u00f3rzy rozliczaj\u0105 si\u0119 wed\u0142ug skali podatkowej<\/strong> (na zasadach og\u00f3lnych), jak i tym, kt\u00f3rzy wybrali <a href=\"https:\/\/www.gowork.pl\/poradnik\/3\/zarobki\/podatek-liniowy-ile-wynosi-czy-jest-oplacalny-jak-i-kiedy-go-zglosic\/\" rel=\"noopener noreferrer\">podatek liniowy<\/a>. Nale\u017cy jednak pami\u0119ta\u0107 o umieszczaniu wszystkich miesi\u0119cznych odpis\u00f3w amortyzacyjnych w ksi\u0119dze przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w.<\/p>\n<p>Warto tak\u017ce pami\u0119ta\u0107 o tym, \u017ce istnieje kilka metod amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, spo\u015br\u00f3d kt\u00f3rych ka\u017cda mo\u017ce mie\u0107 swoje wady i zalety, w zale\u017cno\u015bci od indywidualnych potrzeb przedsi\u0119biorstwa czy rodzaju sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku podlegaj\u0105cych amortyzacji. Nie wolno r\u00f3wnie\u017c zapomina\u0107 o tym, \u017ce zgodnie z prawem obowi\u0105zuj\u0105 r\u00f3\u017cne limity amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych &#8211; nie mo\u017cemy korzysta\u0107 z odpis\u00f3w amortyzacyjnych w niesko\u0144czono\u015b\u0107.<\/p>\n<h3>Odpisy amortyzacyjne &#8211; limity w 2024 roku. Jakie zmiany?<\/h3>\n<p><strong>Odpisy amortyzacyjne to wyj\u0105tkowo dobra okazja dla zmniejszenia podstawy opodatkowania przedsi\u0119biorstwa.<\/strong> Niemniej, ustawodawca przewidzia\u0142 szereg limit\u00f3w finansowych dla amortyzacji &#8211; chodzi tu zar\u00f3wno o rodzaje \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych podlegaj\u0105cych amortyzacji, jak i limit wysoko\u015bci odpis\u00f3w amortyzacyjnych jakich podatnik mo\u017ce dokona\u0107 w ci\u0105gu roku podatkowego.<\/p>\n<p>Wspominali\u015bmy ju\u017c o fakcie, \u017ce amortyzacji podlegaj\u0105 wy\u0142\u0105cznie dobra wskazane w Klasyfikacji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych, kt\u00f3rych u\u017cytkowanie przez podatnika przewidziane jest na okres d\u0142u\u017cszy ni\u017c rok. Niemniej,<strong> trzeba pami\u0119ta\u0107, \u017ce nie mo\u017cna dokonywa\u0107 odpis\u00f3w amortyzacyjnych od sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku, kt\u00f3rych warto\u015b\u0107 nie przekracza 10 000 z\u0142otych<\/strong>.<\/p>\n<p>Istniej\u0105 tak\u017ce inne limity dla poszczeg\u00f3lnych odpis\u00f3w amortyzacyjnych, przy czym w roku 2024 mog\u0105 one ulec istotnym zmianom. Zgodnie z proponowanym projektem ustawy, podwy\u017cszeniu ulegnie limit warto\u015bci \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych lub warto\u015bci niematerialnych i prawnych, umo\u017cliwiaj\u0105cy jednorazowe zaliczenie wydatk\u00f3w na nabycie tych \u015brodk\u00f3w lub warto\u015bci do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w &#8211; z 10 000 z\u0142otych do 20 000 z\u0142otych.<\/p>\n<p>Limit odpis\u00f3w amortyzacyjnych zaliczanych jednorazowo do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w od warto\u015bci pocz\u0105tkowej fabrycznie nowych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych z grupy 3 &#8211; 6 i 8 Klasyfikacji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych zostanie podwy\u017cszony ze 100 000 z\u0142otych do 200 000 z\u0142otych, natomiast limit dokonywanych jednorazowo odpis\u00f3w amortyzacyjnych dla ma\u0142ych podatnik\u00f3w dla \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych zaliczanych do grup 3 &#8211; 8 Klasyfikacji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych (z wy\u0142\u0105czeniem \u015brodk\u00f3w transportu) zostanie podniesiony z 50 000 euro do 100 000 euro.<\/p>\n<div style=\"width: 1930px\" class=\"wp-caption alignnone\"><img loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/images.surferseo.art\/8a71f772-135b-496a-a916-ae81d6347fbc.jpeg\" alt=\"\" width=\"1920\" height=\"1440\" \/><p class=\"wp-caption-text\">\u0179r\u00f3d\u0142o zdj\u0119cia: unsplash.com<\/p><\/div>\n<h2>Metody amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych &#8211; jakie wyr\u00f3\u017cniamy?<\/h2>\n<p><strong>Przedsi\u0119biorcy kt\u00f3rzy chcieliby dokona\u0107 amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych powinni mie\u0107 na wzgl\u0119dzie, \u017ce prawo umo\u017cliwia im skorzystanie z kilku r\u00f3\u017cnych metod w tym zakresie.<\/strong> Metoda liniowa jest zdecydowanie najpopularniejsza i to do niej odnosi si\u0119 najwi\u0119cej przyk\u0142ad\u00f3w dotycz\u0105cych amortyzacji, przy czym i ona sama ma jeszcze dwa dodatkowe warianty.<\/p>\n<p>Trzeba wiedzie\u0107, \u017ce to od indywidualnych okoliczno\u015bci w kt\u00f3rych operuje przedsi\u0119biorca zale\u017cy to, kt\u00f3ra z metod b\u0119dzie dla niego w\u0142a\u015bciwa i przy tym najbardziej op\u0142acalna. Poni\u017cej wykazujemy wszystkie metody amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych &#8211; warto si\u0119 z nimi zapozna\u0107 przed rozpocz\u0119ciem ca\u0142ego procesu.<\/p>\n<h3>Metoda liniowa amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych<\/h3>\n<p>Metoda liniowa jest zdecydowanie najprostsza i najpopularniejsza. <strong>Polega ona po prostu na zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej z K\u015aT do okre\u015blonej przez ten sam dokument kategorii przedmiotu amortyzacji.<\/strong> Otrzymany roczny limit amortyzacji dla danego \u015brodka trwa\u0142ego wystarczy w\u00f3wczas podzieli\u0107 przez 12, w rezultacie czego otrzymamy miesi\u0119czn\u0105 wysoko\u015b\u0107 odpisu amortyzacyjnego dla danego sk\u0142adnika maj\u0105tku.<\/p>\n<h3>Metoda liniowa indywidualna<\/h3>\n<p>Indywidualny wariant liniowej metody amortyzacji znajduje zastosowanie w dw\u00f3ch sytuacjach. Pierwsza z nich to taka, w kt\u00f3rym \u015brodek trwa\u0142y by\u0142 u\u017cytkowany przez inny podmiot przez okres d\u0142u\u017cszy ni\u017c 6 miesi\u0119cy &#8211; z wy\u0142\u0105czeniem \u015brodk\u00f3w transportu w leasingu, kt\u00f3re bez wzgl\u0119du na okres u\u017cytkowania nie s\u0105 definiowane jako &#8222;u\u017cywane&#8221;. Drug\u0105 z sytuacji stanowi wcze\u015bniejsze ulepszenie \u015brodka trwa\u0142ego.<\/p>\n<p><strong>Sama metoda polega oczywi\u015bcie na zastosowaniu indywidualnych stawek amortyzacyjnych<\/strong>, przy czym r\u00f3wnocze\u015bnie podatnik b\u0119dzie zobowi\u0105zany do ustalenia minimalnego okresu amortyzacji. Zgodnie z obowi\u0105zuj\u0105cym prawem, \u015brodki trwa\u0142e zaliczone do grupy 3 &#8211; 6 i 9 Klasyfikacji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych musz\u0105 by\u0107 w tym przypadku amortyzowane przez okres minimum:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<p><strong>24 miesi\u0105ce<\/strong> &#8211; je\u015bli warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa sk\u0142adnika maj\u0105tku jest mniejsza lub r\u00f3wna 25 000 z\u0142otych,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>36 miesi\u0119cy<\/strong> &#8211; je\u015bli warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa sk\u0142adnika maj\u0105tku jest wy\u017csza ni\u017c 25 000 z\u0142otych, ale mniejsza lub r\u00f3wna 50 000 z\u0142otych,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>60 miesi\u0119cy<\/strong> &#8211; je\u015bli warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa sk\u0142adnika maj\u0105tku jest wy\u017csza ni\u017c 50 000 z\u0142otych,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>30 miesi\u0119cy<\/strong> &#8211; je\u015bli sk\u0142adnikiem maj\u0105tku jest \u015brodek transportu (bez wzgl\u0119du na jego warto\u015b\u0107).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Indywidualn\u0105 stawk\u0119 amortyzacji przedsi\u0119biorca okre\u015bla osobi\u015bcie, przy czym musi zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 na ograniczaj\u0105ce go w tej mierze przepisy. W przypadku problem\u00f3w z w\u0142a\u015bciwym okre\u015bleniem stawki lub brakiem dostatecznej wiedzy, warto zg\u0142osi\u0107 si\u0119 do odpowiedniego biura rachunkowego lub poprosi\u0107 Urz\u0105d Skarbowy o dok\u0142adn\u0105 interpretacj\u0119 bie\u017c\u0105cego stanu rzeczy.<\/p>\n<h3>Metoda liniowa przyspieszona<\/h3>\n<p>Metoda liniowa przyspieszona r\u00f3wnie\u017c dzia\u0142a w praktyce w ten sam spos\u00f3b, w jaki zwyk\u0142a metoda liniowa. Tutaj r\u00f3wnie\u017c stosowane s\u0105 te same stawki, kt\u00f3re widniej\u0105 w wykazie K\u015aT, z t\u0105 jednak r\u00f3\u017cnic\u0105, \u017ce s\u0105 one powi\u0119kszone (pomno\u017cone) o odpowiedni wsp\u00f3\u0142czynnik:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<p><strong>dla budynk\u00f3w i budowli u\u017cywanych w warunkach pogorszonych<\/strong> &#8211; wsp\u00f3\u0142czynnik 1,2;<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>dla budynk\u00f3w i budowli u\u017cywanych w warunkach z\u0142ych<\/strong> &#8211; wsp\u00f3\u0142czynnik 1,4;<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>dla maszyn, urz\u0105dze\u0144 i \u015brodk\u00f3w transportu<\/strong> &#8211; wsp\u00f3\u0142czynnik 1,4;<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p><strong>dla maszyn i urz\u0105dze\u0144 poddanych szybkiemu post\u0119powi technicznemu<\/strong> &#8211; wsp\u00f3\u0142czynnik 2,0;<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Jak mo\u017cemy si\u0119 domy\u015bli\u0107 na podstawie powy\u017cszego wykazu, metoda liniowa przyspieszona stanowi hybryd\u0119 zwyk\u0142ej metody amortyzacji i indywidualnej, gdzie stosuje si\u0119 j\u0105 w sytuacjach szczeg\u00f3lnych &#8211; w\u0142a\u015bciwych, gdy zachodz\u0105 okoliczno\u015bci uj\u0119te w ramach powy\u017cszego spisu wsp\u00f3\u0142czynnik\u00f3w.<\/p>\n<h3>Metoda degresywna<\/h3>\n<p>Metoda degresywna jest szczeg\u00f3ln\u0105 form\u0105 amortyzacji, polegaj\u0105c\u0105 na przyj\u0119ciu malej\u0105cej stawki amortyzacji \u015brodka trwa\u0142ego. <strong>Zwykle stosuje si\u0119 j\u0105 do takich sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku, kt\u00f3re w pocz\u0105tkowej fazie u\u017cytkowania ulegaj\u0105 znacznie wi\u0119kszemu zu\u017cyciu ani\u017celi w p\u00f3\u017aniejszej<\/strong>. Zgodnie z obowi\u0105zuj\u0105c\u0105 liter\u0105 prawa, metod\u0119 degresywn\u0105 mo\u017cna zastosowa\u0107 wy\u0142\u0105cznie do grup 3 &#8211; 6 i 8 Klasyfikacji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych.<\/p>\n<p>Sama metoda polega na tym, \u017ce w pierwszym roku amortyzacji dla danego \u015brodka trwa\u0142ego stosuje si\u0119 mo\u017cliwie najwy\u017csz\u0105 stawk\u0119 amortyzacji, by w latach kolejnych sukcesywnie j\u0105 zmniejsza\u0107. W takiej sytuacji stawka amortyzacyjna na kolejny rok obliczana jest poprzez odj\u0119cie wszystkich poprzednich odpis\u00f3w amortyzacyjnych od kwoty netto amortyzowanego \u015brodka trwa\u0142ego.<\/p>\n<h3>Metoda jednorazowa<\/h3>\n<p>Jednorazowa amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych mo\u017ce przybiera\u0107 dwa wymiary. <strong>Pierwsza z nich mo\u017ce mie\u0107 miejsce w sytuacji, w kt\u00f3rej warto\u015b\u0107 \u015brodka trwa\u0142ego nie przekracza 10 000 z\u0142otych<\/strong>. W\u00f3wczas jest to niskocenny \u015brodek trwa\u0142y i mo\u017ce podlega\u0107 jednorazowej amortyzacji.<\/p>\n<p>Niemniej, jednorazowa amortyzacja mo\u017ce mie\u0107 miejsce tak\u017ce w przypadku pomocy de minimis, przeznaczonej przede wszystkim dla ma\u0142ych podatnik\u00f3w i przedsi\u0119biorc\u00f3w pocz\u0105tkuj\u0105cych. <strong>W takiej sytuacji warto\u015b\u0107 amortyzacji nie mo\u017ce przekroczy\u0107 w ci\u0105gu roku 50 000 euro,<\/strong> co odpowiada unijnym wymogom w zakresie pomocy de minimis.<\/p>\n<div style=\"width: 1930px\" class=\"wp-caption alignnone\"><img loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/images.surferseo.art\/70a22548-90d9-45aa-b4c4-e375637d1bdb.jpeg\" alt=\"\" width=\"1920\" height=\"1280\" \/><p class=\"wp-caption-text\">\u0179r\u00f3d\u0142o zdj\u0119cia: unsplash.com<\/p><\/div>\n<h2>Amortyzacja \u015brodka trwa\u0142ego &#8211; przyk\u0142ady praktyczne<\/h2>\n<p><strong>Cho\u0107 sama amortyzacja jest do\u015b\u0107 ma\u0142o skomplikowan\u0105 operacj\u0105 ksi\u0119gow\u0105, to jednak warto rozwa\u017cy\u0107 mechanik\u0119 jej dzia\u0142ania na podstawie praktycznych przyk\u0142ad\u00f3w<\/strong>. Dzi\u0119ki nim nie b\u0119dziemy mieli wi\u0119kszych trudno\u015bci z poprawnym zaewidencjonowaniem amortyzowanych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku i w \u0142atwy spos\u00f3b uda nam si\u0119 zabezpieczy\u0107 cz\u0119\u015b\u0107 \u015brodk\u00f3w, kt\u00f3re w innym wypadku trafi\u0142yby na konto fiskusa.<\/p>\n<h3>Amortyzacja nieruchomo\u015bci<\/h3>\n<p>Aby zegzemplifikowa\u0107 amortyzacj\u0119 \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, najlepiej wzi\u0105\u0107 na tapet zwyk\u0142\u0105 metod\u0119 liniow\u0105. Przyjmijmy zatem, \u017ce uda\u0142o nam si\u0119 zakupi\u0107 nieruchomo\u015b\u0107 dla naszego przedsi\u0119biorstwa na kwot\u0119 200 000 z\u0142otych. Dla uproszczenia oblicze\u0144 przyjmijmy, \u017ce kupili\u015bmy nieruchomo\u015b\u0107 na rynku pierwotnym i jest ona w dobrym stanie. <strong>Pierwsz\u0105 kwesti\u0105 jak\u0105 musimy zrobi\u0107 jest okre\u015blenie natury budynku, a wi\u0119c przede wszystkim jego przeznaczenia &#8211; dzi\u0119ki temu okre\u015blimy stawk\u0119 amortyzacyjn\u0105<\/strong>. Warto pokusi\u0107 si\u0119 w tej mierze o skrupulatno\u015b\u0107, poniewa\u017c inn\u0105 stawk\u0105 ob\u0142o\u017cone zosta\u0142y budynki mieszkalne, inn\u0105 niemieszkalne, a jeszcze inn\u0105 magazyny. Ilo\u015b\u0107 rodzaj\u00f3w nieruchomo\u015bci w K\u015aT jest naprawd\u0119 du\u017ca.<\/p>\n<p>Je\u017celi mamy problemy z okre\u015bleniem natury sk\u0142adnika maj\u0105tku jaki chcemy podda\u0107 amortyzacji, powinni\u015bmy ju\u017c teraz pos\u0142u\u017cy\u0107 si\u0119 Klasyfikacj\u0105 \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych, prost\u0105 drog\u0105 eliminacji okre\u015blaj\u0105c, do kt\u00f3rej grupy kwalifikuje si\u0119 zakupiona przez nas nieruchomo\u015b\u0107. Za\u0142\u00f3\u017cmy zatem, \u017ce jest to budynek niemieszkalny, w kt\u00f3rym b\u0119dziemy \u015bwiadczy\u0107 nasze us\u0142ugi jako przedsi\u0119biorca. <strong>Jak widzimy w rozporz\u0105dzeniu, budynek niemieszkalny (grupa 10), okraszona jest stawk\u0105 2,5%<\/strong>.<\/p>\n<p>Wynika st\u0105d zatem, \u017ce skoro zakupili\u015bmy nieruchomo\u015b\u0107 za 200 000 z\u0142otych, a stawka amortyzacyjna to 2,5% w skali roku, to w ci\u0105gu najbli\u017cszych 12 miesi\u0119cy b\u0119dziemy mogli odliczy\u0107 od podatku \u0142\u0105cznie 5 000 z\u0142otych. Odpisy amortyzacyjne ewidencjonowane s\u0105 jednak w skali miesi\u0105ca, wobec czego uzyskany wynik nale\u017cy jeszcze podzieli\u0107 na 12. <strong>W\u00f3wczas stanie si\u0119 jasne, \u017ce w ci\u0105gu jednego miesi\u0105ca mo\u017cemy podda\u0107 amortyzacji 416,67 z\u0142otych dla tego \u015brodka trwa\u0142ego.<\/strong><\/p>\n<p>Warto jednak pami\u0119ta\u0107, \u017ce je\u017celi mieliby\u015bmy do czynienia z nieruchomo\u015bci\u0105 u\u017cytkowan\u0105 w z\u0142ym stanie, to stawk\u0119 amortyzacji nale\u017ca\u0142oby najpierw pomno\u017cy\u0107 przez w\u0142a\u015bciwy dla niej wsp\u00f3\u0142czynnik, uwidoczniony w metodzie liniowej przyspieszonej &#8211; wynosi on 1,4. Wobec tego procentowa stawka amortyzacji wynios\u0142aby 3,5%, co da\u0142oby nam sum\u0119 rocznych odpis\u00f3w amortyzacyjnych r\u00f3wn\u0105 7 000 z\u0142otych i miesi\u0119czn\u0105 wynosz\u0105c\u0105 583,33 z\u0142otych.<\/p>\n<h3>Amortyzacja samochod\u00f3w osobowych<\/h3>\n<p>Przyk\u0142ad wskazany wy\u017cej, cho\u0107 zdecydowanie poprawny, mo\u017ce si\u0119 jednak wydawa\u0107 niedostatecznie imponuj\u0105cy z uwagi na nisk\u0105 stawk\u0119 amortyzacyjn\u0105. <strong>W przypadku samochod\u00f3w osobowych natomiast, uj\u0119tych w Klasyfikacji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych pod numerem 741, stawka amortyzacji wynosi a\u017c 20%<\/strong>. Je\u017celi wi\u0119c kupiliby\u015bmy samoch\u00f3d na firm\u0119 o warto\u015bci 80 000 z\u0142otych, to w ci\u0105gu jednego roku suma odpis\u00f3w amortyzacyjnych mog\u0142aby wynie\u015b\u0107 a\u017c 16 000 z\u0142otych, co da\u0142oby nam odpis miesi\u0119czny w wysoko\u015bci 1 333,33 z\u0142otych.<\/p>\n<p>Warto przy tym mie\u0107 na uwadze, \u017ce w sytuacji w kt\u00f3rej kupowaliby\u015bmy samoch\u00f3d u\u017cywany (czyli eksploatowany przez okres minimum 6 miesi\u0119cy z wy\u0142\u0105czeniem leasingu), to musieliby\u015bmy pomno\u017cy\u0107 stawk\u0119 20% przez wsp\u00f3\u0142czynnik 2,0, wobec czego roczna stawka amortyzacji wynios\u0142aby a\u017c 40%.<\/p>\n<div style=\"width: 1930px\" class=\"wp-caption alignnone\"><img loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/images.surferseo.art\/b70d39e8-3b85-4f8c-b869-ca0aab7d94d7.jpeg\" alt=\"\" width=\"1920\" height=\"1280\" \/><p class=\"wp-caption-text\">\u0179r\u00f3d\u0142o zdj\u0119cia: unsplash.com<\/p><\/div>\n<h2>Czym jest ewidencja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych w amortyzacji?<\/h2>\n<p><strong>Prowadzenie ewidencji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych jest obowi\u0105zkiem podatnika w przypadku ka\u017cdej amortyzacji, za wyj\u0105tkiem wy\u017cej wspominanych &#8222;niskocennych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych<\/strong>&#8222;, a wi\u0119c takich, kt\u00f3rych warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa nie przekracza 10 000 z\u0142otych. W pozosta\u0142ych przypadkach ewidencja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych b\u0119dzie niezb\u0119dna &#8211; zar\u00f3wno w przypadku klasycznej amortyzacji, jak i w przypadku ulepszenia \u015brodka trwa\u0142ego czy od\u0142\u0105czenia cz\u0119\u015bci sk\u0142adowej (na przyk\u0142ad sprzeda\u017c i przepisanie cz\u0119\u015bci nieruchomo\u015bci na inny podmiot).<\/p>\n<p>W przypadku jakiejkolwiek pomy\u0142ki mo\u017cna dokona\u0107 korekty ewidencji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, niemniej nale\u017cy zrobi\u0107 to w taki spos\u00f3b, by wcze\u015bniej wprowadzone dane nie uleg\u0142y ca\u0142kowitemu zatarciu (na wypadek kontroli Urz\u0119du Skarbowego).<\/p>\n<h3>Co musi zawiera\u0107 ewidencja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych?<\/h3>\n<p>Warto wiedzie\u0107 o tym, \u017ce przepisy nie reguluj\u0105 w \u017caden spos\u00f3b niezb\u0119dnych klauzul czy informacji, jakie ewidencja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych powinna zawiera\u0107. <strong>Istotne jest jedynie to, by rzeczony dokument zawiera\u0142 wszelkie elementy niezb\u0119dne dla identyfikacji \u015brodka trwa\u0142ego oraz obliczenia jego warto\u015bci i warto\u015bci odpis\u00f3w amortyzacyjnych. <\/strong>Ewidencja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych powinna by\u0107 zaksi\u0119gowana w ksi\u0119dze przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w.<\/p>\n<p>Wobec tego podatnik mo\u017ce uzna\u0107, \u017ce w ewidencji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych powinny znajdowa\u0107 si\u0119 takie informacje jak:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<p>liczba porz\u0105dkowa amortyzowanego sk\u0142adnika maj\u0105tku,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>okre\u015blenie \u015brodka trwa\u0142ego lub warto\u015bci prawnej czy niematerialnej,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>data nabycia \u015brodka,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>data przyj\u0119cia \u015brodka do u\u017cywania,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>rodzaj dokumentu potwierdzaj\u0105cego nabycie,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>symbol pod kt\u00f3rym przedmiot amortyzacji figuruje w Klasyfikacji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa \u015brodka trwa\u0142ego,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>stawka amortyzacyjna,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>kwota odpisu amortyzacyjnego w danym roku podatkowym.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>W toku amortyzacji ewidencja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych dla danych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku powinna by\u0107 aktualizowana o nast\u0119puj\u0105ce elementy:<\/p>\n<ul>\n<li>\n<p>warto\u015b\u0107 odpisu amortyzacyjnego w danym miesi\u0105cu (i systematycznie wszystkie nast\u0119pne),<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>zaktualizowana warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa \u015brodka,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>warto\u015b\u0107 ulepszenia zwi\u0119kszaj\u0105ca warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkow\u0105 \u015brodka,<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p>data likwidacji (wraz z przyczyn\u0105) lub data zbycia \u015brodka.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Obliczenie warto\u015bci pocz\u0105tkowej \u015brodka nie jest trudne, poniewa\u017c jest to suma wszystkich koszt\u00f3w poniesionych dla jego nabycia &#8211; w\u0142\u0105cznie z transportem, ubezpieczeniem, monta\u017cem i wszelkimi op\u0142atami, z wy\u0142\u0105czeniem <a href=\"https:\/\/www.gowork.pl\/poradnik\/prawo-pracy\/podatek-vat-co-to-jest-i-jak-dziala\/\" rel=\"noopener noreferrer\">podatku VAT<\/a> (chyba, \u017ce w danym przypadku nie podlega on odliczeniu). Na podobnej zasadzie oblicza si\u0119 warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkow\u0105 \u015brodk\u00f3w wytworzonych przez podatnika, z wy\u0142\u0105czeniem warto\u015bci jego pracy. W przypadku otrzymania \u015brodka trwa\u0142ego w spadku, wyceny mo\u017cna dokona\u0107 na podstawie por\u00f3wnania sk\u0142adnika maj\u0105tku do podobnych przedmiot\u00f3w na rynku, lub zwr\u00f3ci\u0107 si\u0119 o pomoc do rzeczoznawcy.<\/p>\n<h2>Amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych &#8211; podsumowanie<\/h2>\n<p>S\u0142owem podsumowania nale\u017cy stwierdzi\u0107, \u017ce <strong>dokonywanie odpis\u00f3w amortyzacyjnych powinno stanowi\u0107 podstaw\u0119 ksi\u0119gowo\u015bci w ka\u017cdym przedsi\u0119biorstwie, kt\u00f3re stawia na rozw\u00f3j i pomna\u017canie zysk\u00f3w.<\/strong> Amortyzacja pozwala bowiem na znaczne zmniejszenie nale\u017cno\u015bci podatkowych, jakie przyjdzie nam uiszcza\u0107 na rzecz Urz\u0119du Skarbowego w ci\u0105gu roku, bez wzgl\u0119du na to czy rozliczamy si\u0119 przy pomocy skali podatkowej, czy na podstawie podatku liniowego.<\/p>\n<p>Nale\u017cy przy tym mie\u0107 na uwadze, \u017ce sk\u0142adniki maj\u0105tku mo\u017cna amortyzowa\u0107 na kilka r\u00f3\u017cnych sposob\u00f3w, zale\u017cnie zar\u00f3wno od okoliczno\u015bci, jak i od przedmiotu amortyzacji. Istotne jest r\u00f3wnie\u017c prowadzenie rzetelnej i skrupulatnej ewidencji w tym zakresie. Amortyzacji podlegaj\u0105 wy\u0142\u0105cznie sk\u0142adniki maj\u0105tku uj\u0119te w Klasyfikacji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych, kt\u00f3rych czas u\u017cytkowania przedsi\u0119biorca mo\u017ce oceni\u0107 na d\u0142u\u017cszy ni\u017c rok.<\/p>\n<p>Bior\u0105c pod uwag\u0119 potencjalne zyski wynikaj\u0105ce z amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, w sytuacji w kt\u00f3rej nie jeste\u015bmy pewni co do tego w jaki spos\u00f3b podej\u015b\u0107 do tego zagadnienia, powinni\u015bmy skorzysta\u0107 z rad do\u015bwiadczonego biura ksi\u0119gowego.<\/p>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Czym jest amortyzacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i jak j\u0105 przeprowadzi\u0107? Jakie korzy\u015bci wynikaj\u0105 z amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych? Jakie \u015brodki podlegaj\u0105 amortyzacji?<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on get_the_excerpt --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on get_the_excerpt --><\/p>\n","protected":false},"author":35,"featured_media":51136,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[3719],"tags":[4192,4194,4193,3177,4065,4067,2505],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/44235"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/35"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=44235"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/44235\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":66853,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/44235\/revisions\/66853"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/51136"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=44235"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=44235"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=44235"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}