{"id":43890,"date":"2024-01-24T17:09:26","date_gmt":"2024-01-24T16:09:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/?p=43890"},"modified":"2024-01-24T17:09:27","modified_gmt":"2024-01-24T16:09:27","slug":"35-koszty-uzyskania-przychodu-czym-sa-co-mozna-odliczyc","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gowork.pl\/blog\/35-koszty-uzyskania-przychodu-czym-sa-co-mozna-odliczyc\/","title":{"rendered":"Koszty uzyskania przychodu – czym s\u0105? Co mo\u017cna odliczy\u0107?"},"content":{"rendered":"\n

Koszty uzyskania przychodu to jeden z wa\u017cniejszych czynnik\u00f3w na jakie zwracamy uwag\u0119 przy rozliczeniach z fiskusem – szczeg\u00f3lnie w przypadku przedsi\u0119biorc\u00f3w, cho\u0107 z koszt\u00f3w uzyskania przychodu korzysta\u0107 mog\u0105 tak\u017ce osoby zatrudnione na etacie i wykonuj\u0105ce prac\u0119 w oparciu o umowy cywilnoprawne. Dzi\u0119ki kosztom uzyskania przychodu mo\u017cemy znacznie umniejszy\u0107 nasze nale\u017cno\u015bci wzgl\u0119dem Urz\u0119du Skarbowego, a co za tym idzie – zaoszcz\u0119dzi\u0107 pieni\u0105dze.<\/strong><\/p>\n

\"koszty-uzyskania-przychodu\"<\/p>\n

Czym dok\u0142adnie s\u0105 koszty uzyskania przychodu i gdzie le\u017cy ich podstawa prawna? Co mo\u017cemy „wrzuci\u0107” w koszty uzyskania przychodu? Jaka jest r\u00f3\u017cnica mi\u0119dzy kosztami uzyskania przychod\u00f3w przez przedsi\u0119biorc\u00f3w, a tymi uzyskiwanymi przez pracownik\u00f3w? W jaki spos\u00f3b nale\u017cy dokumentowa\u0107 koszty uzyskania przychodu i czy faktura VAT zawsze b\u0119dzie niezb\u0119dna? Na te i inne pytania odpowiadamy w niniejszym materiale.<\/p>\n

Koszty uzyskania przychodu – co to jest?<\/h2>\n

\u017beby poprawnie zdefiniowa\u0107 to czym s\u0105 koszty uzyskania przychod\u00f3w, w pierwszej kolejno\u015bci nale\u017cy wyja\u015bni\u0107 czym jest w og\u00f3le jest przych\u00f3d. Przychodem nazywamy wszystkie zasoby pieni\u0119\u017cne, jakie w danym okresie rozliczeniowym wp\u0142yn\u0119\u0142y na konto p\u0142atnika z tytu\u0142u wykonywanej przez niego pracy.<\/strong> Mo\u017ce tu chodzi\u0107 zar\u00f3wno o wynagrodzenie pracownika z tytu\u0142u umowy o prac\u0119, jak r\u00f3wnie\u017c \u015brodki otrzymane przez przedsi\u0119biorc\u0119 z tytu\u0142u wykonywania us\u0142ug przez jego firm\u0119 lub sprzeda\u017cy towar\u00f3w.<\/p>\n

Koszty uzyskania przychodu z kolei, zgodnie z obowi\u0105zuj\u0105c\u0105 liter\u0105 prawa, stanowi\u0105 wszelkie wydatki poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w, lub zachowania i zabezpieczenia \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w<\/strong>. W przypadku os\u00f3b prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 dzielimy je na koszty po\u015brednie i koszty bezpo\u015brednie, gdzie przedsi\u0119biorca sam musi dba\u0107 o ich odpowiednie ewidencjonowanie (rodzaj koszt\u00f3w i ich wysoko\u015b\u0107). W przypadku os\u00f3b fizycznych zastosowanie znajduj\u0105 zrycza\u0142towane koszty uzyskania przychodu.<\/p>\n

Koszty uzyskania przychod\u00f3w stanowi\u0105 fundament dla pomniejszenia wysoko\u015bci podatku dochodowego, jaki b\u0119dziemy zobowi\u0105zani odprowadzi\u0107 do Urz\u0119du Skarbowego. Obliczenia w tym zakresie nie s\u0105 szczeg\u00f3lnie trudne – koszty uzyskania przychodu musimy po prostu odj\u0105\u0107 od ca\u0142ego naszego przychodu.<\/strong> W ten spos\u00f3b uzyskamy doch\u00f3d brutto<\/a>, od kt\u00f3rego odejmiemy wyra\u017con\u0105 procentowo wysoko\u015b\u0107 podatku. Finaln\u0105 warto\u015b\u0107 stanowi doch\u00f3d netto, a wi\u0119c zysk firmy lub pracownika.<\/p>\n

Podstawa prawna koszt\u00f3w uzyskania przychodu<\/h3>\n

Podstaw\u0119 prawn\u0105 definiuj\u0105c\u0105 koszty uzyskania przychod\u00f3w stanowi Ustawa o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych<\/strong> – a dok\u0142adniej w artykule 22 ust. 1. Z kolei artyku\u0142 23 precyzuje jakiego rodzaju koszty nie mog\u0105 by\u0107 uznane za koszty uzyskania przychodu. W praktyce okre\u015bla si\u0119 go w\u0142a\u015bnie jako katalog wydatk\u00f3w niestanowi\u0105cych koszt\u00f3w uzyskania przychodu.<\/p>\n

Istotny jest r\u00f3wnie\u017c zrycza\u0142towany koszt uzyskania przychodu, a wi\u0119c przepisy w\u0142a\u015bciwe dla os\u00f3b fizycznych – nie przedsi\u0119biorstw.<\/strong> On r\u00f3wnie\u017c zosta\u0142 opisany w rzeczonej ustawie w artykule 22 ust. 2. Precyzuje on rodzaje rycza\u0142t\u00f3w jakie nale\u017cy zastosowa\u0107 wobec pracownik\u00f3w zatrudnionych na podstawie umowy o prac\u0119, umowy zlecenia czy umowy o dzie\u0142o.<\/p>\n

<\/p>\n

Koszty uzyskania przychodu w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej<\/h2>\n

Koszty uzyskania przychod\u00f3w w przypadku dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej stanowi\u0105 jeden z najwa\u017cniejszych element\u00f3w rozlicze\u0144 z Urz\u0119dem Skarbowym dla przedsi\u0119biorc\u00f3w<\/strong>. Mo\u017cliwo\u015b\u0107 uwzgl\u0119dnienia w swoim rozliczeniu jak najwi\u0119kszej ilo\u015bci koszt\u00f3w uzyskania przychodu jest zreszt\u0105 dla przedsi\u0119biorc\u00f3w na tyle po\u017cyteczna, \u017ce niejednokrotnie celowo szukaj\u0105 oni jak najwi\u0119kszych inwestycji w \u015brodki trwa\u0142e<\/a> (na przyk\u0142ad nieruchomo\u015bci czy samochody), by nale\u017cny do zap\u0142acenia podatek dochodowy by\u0142 jak najmniejszy.<\/p>\n

Koszty uzyskania przychodu w przypadku przedsi\u0119biorstw mo\u017cemy podzieli\u0107 na dwa rodzaje – bezpo\u015brednie i po\u015brednie<\/strong>. Koszty bezpo\u015brednie to takie, kt\u00f3re s\u0105 niezb\u0119dne dla wykreowania przychodu przez firm\u0119 i dotycz\u0105 w linii prostej profilu dzia\u0142alno\u015bci przedsi\u0119biorstwa. Chodzi tu przede wszystkim o materia\u0142y u\u017cywane w produkcji czy wszelkiego rodzaju p\u00f3\u0142produkty. Zwykle s\u0105 to elementy \u0142atwe do zdefiniowania.<\/p>\n

Nieco wi\u0119cej refleksji od przedsi\u0119biorc\u00f3w wymagaj\u0105 koszty uzyskania przychodu wynikaj\u0105ce z koszt\u00f3w po\u015brednich. Cz\u0119\u015b\u0107 z nich w sensie oczywistym mo\u017ce by\u0107 niezb\u0119dna dla zapewnienia funkcjonalno\u015bci przedsi\u0119biorstwa, a cz\u0119\u015b\u0107 mo\u017ce s\u0142u\u017cy\u0107 wy\u0142\u0105cznie usprawnieniu jego dzia\u0142a\u0144. Najpopularniejsze po\u015brednie koszty uzyskania przychodu to wydatki na paliwo czy op\u0142aty zwi\u0105zane z wynajmem, utrzymaniem i wyposa\u017ceniem lokalu<\/strong> (na przyk\u0142ad zakup telefon\u00f3w, komputer\u00f3w czy oprogramowania).<\/p>\n

Nie wszystkie z koszt\u00f3w po\u015brednich zostan\u0105 uznane przez Urz\u0105d Skarbowy za koszty uzyskania przychodu. Dla przyk\u0142adu, jedzenie dla pracownik\u00f3w w zak\u0142adowej sto\u0142\u00f3wce oczywi\u015bcie mo\u017ce zosta\u0107 zaliczone do koszt\u00f3w – jednak wszelkiego rodzaju prezenty dla zatrudnionych ju\u017c nie. Warto pami\u0119ta\u0107, \u017ce cho\u0107 jak najwi\u0119ksza ilo\u015b\u0107 koszt\u00f3w uzyskania przychodu jest korzystna dla przedsi\u0119biorcy, to nale\u017cy do tego zagadnienia podchodzi\u0107 ostro\u017cnie (znaj\u0105c katalog katalog wydatk\u00f3w niestanowi\u0105cych koszt\u00f3w uzyskania przychodu) oraz rzetelnie<\/strong>. W przeciwnym razie Urz\u0105d Skarbowy mo\u017ce wezwa\u0107 nas do z\u0142o\u017cenia wyja\u015bnie\u0144, gdzie w najbardziej skrajnych przypadkach przyjdzie si\u0119 nam mierzy\u0107 z konsekwencjami natury prawnej.<\/p>\n

Co mo\u017cna a czego nie mo\u017cna zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychodu?<\/h3>\n

Pytanie „co mo\u017cna zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w?”<\/em> bardzo cz\u0119sto wyp\u0142ywa z ust zar\u00f3wno pocz\u0105tkuj\u0105cych przedsi\u0119biorc\u00f3w, jak i tych bardziej do\u015bwiadczonych. Przede wszystkim trzeba pami\u0119ta\u0107 o tym, \u017ce koszty uzyskania przychodu musz\u0105 po\u015brednio lub bezpo\u015brednio przek\u0142ada\u0107 si\u0119 na generowanie zysku przedsi\u0119biorstwa<\/strong> i nie mog\u0105 rodzi\u0107 podejrze\u0144 co do swojego charakteru – niedozwolone jest u\u017cytkowanie tak zaewidencjonowanych d\u00f3br w charakterze osobistym.<\/p>\n

Do przyk\u0142ad\u00f3w koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w zaliczy\u0107 mo\u017cemy na przyk\u0142ad:<\/p>\n